Ποιες Δαπάνες με Ηλεκτρονικά Μέσα Πληρωμής (Ηλεκτρονικές Αποδείξεις) Μετρούν για το 30% του Εισοδήματος – Πώς να Αποφύγετε τον Φόρο 22%
Οι δαπάνες που υπολογίζονται για την κάλυψη του απαιτούμενου ποσοστού ηλεκτρονικών αποδείξεων δεν είναι τυχαίες, αλλά καθορίζονται από τη φορολογική νομοθεσία. Συγκεκριμένα, η υποχρέωση πραγματοποίησης δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής προβλέπεται από την παρ. 6 του άρθρου 15 και την παρ. 4 του άρθρου 40 του ν. 4172/2013 (Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος), ενώ οι επιμέρους κατηγορίες δαπανών εξειδικεύονται με την απόφαση Α.1163/2020.
Με βάση το ισχύον πλαίσιο, λαμβάνονται υπόψη μόνο συγκεκριμένες δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών, εφόσον πραγματοποιούνται στην Ελλάδα, σε κράτη-μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου (Ε.Ο.Χ.) και εξοφλούνται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, όπως κάρτες, e-banking, μεταφορές πίστωσης, πάγιες εντολές ή άλλα αντίστοιχα μέσα.
Η απόφαση Α.1163/2020 οργανώνει τις δαπάνες αυτές σε κατηγορίες, με βάση τις ομάδες του Δείκτη Τιμών Καταναλωτή της ΕΛΣΤΑΤ, και διευκρινίζει πρακτικά ζητήματα εφαρμογής, όπως τι ισχύει για πληρωμές σε δόσεις, για λογαριασμούς ΔΕΚΟ, για κοινόχρηστες δαπάνες ή για περιπτώσεις κοινών δηλώσεων συζύγων.
Κατηγορίες Δαπανών που Μετρούν για το 30% των Ηλεκτρονικών Αποδείξεων
Σύμφωνα με την απόφαση Α.1163/2020, οι δαπάνες που υπολογίζονται για την κάλυψη του απαιτούμενου ποσοστού ηλεκτρονικών αποδείξεων εντάσσονται σε συγκεκριμένες κατηγορίες του Δείκτη Τιμών Καταναλωτή της ΕΛΣΤΑΤ.
Στον παρακάτω πίνακα παρουσιάζονται συνοπτικά οι βασικές κατηγορίες δαπανών που λαμβάνονται υπόψη για την κάλυψη του 30% του εισοδήματος με ηλεκτρονικές πληρωμές.
| Κατηγορία δαπανών | Ενδεικτικές δαπάνες |
|---|---|
| Διατροφή και μη αλκοολούχα ποτά | αγορές από σούπερ μάρκετ, παντοπωλεία, τρόφιμα |
| Αλκοολούχα ποτά και καπνός | ποτά, καπνικά προϊόντα |
| Ένδυση και υπόδηση | ρούχα, παπούτσια, αξεσουάρ |
| Στέγαση (εκτός ενοικίων) | επισκευές κατοικίας, συντήρηση κατοικίας |
| Διαρκή αγαθά και είδη νοικοκυριού | έπιπλα, ηλεκτρικές συσκευές, οικιακός εξοπλισμός |
| Υγεία | ιατρικές υπηρεσίες, φαρμακεία, διαγνωστικά κέντρα |
| Μεταφορές | καύσιμα, συντήρηση οχημάτων, υπηρεσίες μετακίνησης |
| Επικοινωνίες | κινητή τηλεφωνία, σταθερή τηλεφωνία, internet |
| Αναψυχή και πολιτιστικές δραστηριότητες | κινηματογράφος, θέατρο, πολιτιστικές δραστηριότητες |
| Εκπαίδευση | δίδακτρα, εκπαιδευτικές υπηρεσίες |
| Ξενοδοχεία – καφέ – εστιατόρια | εστίαση, διαμονή σε ξενοδοχεία |
| Άλλα αγαθά και υπηρεσίες | διάφορες προσωπικές υπηρεσίες |
Δαπάνες που Δεν Υπολογίζονται στο Όριο 30% ακόμη και αν Πληρωθούν με Κάρτα ή e-Banking
Σύμφωνα με την απόφαση Α.1163/2020, ορισμένες δαπάνες δεν λαμβάνονται υπόψη για την κάλυψη του απαιτούμενου ποσοστού ηλεκτρονικών αποδείξεων, ακόμη και αν έχουν εξοφληθεί με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής.
Στον παρακάτω πίνακα παρουσιάζονται οι βασικές κατηγορίες δαπανών που δεν υπολογίζονται για την κάλυψη του 30% του εισοδήματος.
| Δαπάνη | Παραδείγματα |
|---|---|
| Ενοίκια κατοικίας ή επαγγελματικής στέγης | ενοίκιο κύριας κατοικίας, φοιτητικής κατοικίας ή επαγγελματικού χώρου |
| Αγορά οχημάτων | αυτοκίνητα, μοτοσυκλέτες |
| Τέλη κυκλοφορίας | πληρωμή τελών κυκλοφορίας οχημάτων |
| Αγορά σκαφών ή αεροσκαφών | σκάφη αναψυχής, αεροπλάνα |
| Φόροι και τέλη προς το Δημόσιο | φόρος εισοδήματος, ΕΝΦΙΑ, λοιποί φόροι |
Οι παραπάνω δαπάνες δεν υπολογίζονται για την κάλυψη του 30% των ηλεκτρονικών αποδείξεων, ακόμη και αν εξοφληθούν με κάρτα ή μέσω e-banking. Για τον λόγο αυτό, οι φορολογούμενοι θα πρέπει να εστιάζουν σε δαπάνες καθημερινής κατανάλωσης που αναγνωρίζονται από τη φορολογική νομοθεσία.
Πρόσθετη Φορολογική Επιβάρυνση σε Περίπτωση Μη Κάλυψης του 30% των Ηλεκτρονικών Δαπανών
Εάν οι δαπάνες που έχουν πραγματοποιηθεί με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής δεν επαρκούν για την κάλυψη του απαιτούμενου ποσοστού 30% του εισοδήματος, τότε η διαφορά μεταξύ του απαιτούμενου ποσού και των δαπανών που δηλώθηκαν επιβαρύνεται με πρόσθετο φόρο 22%, σύμφωνα με τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.
Για να κατανοήσετε αναλυτικά πότε επιβάλλεται ο πρόσθετος φόρος, ποιοι φορολογούμενοι επηρεάζονται και πώς υπολογίζεται η επιβάρυνση, μπορείτε να διαβάσετε τον αναλυτικό οδηγό μας για τις ηλεκτρονικές αποδείξεις και τον πρόσθετο φόρο 22%, όπου παρουσιάζονται πρακτικά παραδείγματα και οι βασικές περιπτώσεις που εξετάζει η φορολογική διοίκηση.