Τα επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης αποτελούν ένα από τα βασικά τεκμήρια διαβίωσης που λαμβάνει υπόψη η φορολογική διοίκηση κατά τον υπολογισμό του εισοδήματος ενός φορολογούμενου. Η κυριότητα ή κατοχή επιβατικού αυτοκινήτου ιδιωτικής χρήσης δημιουργεί ετήσια αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης η οποία προστίθεται στα υπόλοιπα τεκμήρια (κατοικία, σκάφη, δαπάνες διαβίωσης κ.λπ.) και μπορεί να επηρεάσει το τεκμαρτό εισόδημα που θα ληφθεί υπόψη στη φορολογική δήλωση.

Το τεκμήριο υπολογίζεται ανά αυτοκίνητο. Αν ο φορολογούμενος διαθέτει περισσότερα οχήματα, η αντικειμενική δαπάνη υπολογίζεται για κάθε όχημα ξεχωριστά. Ο τρόπος υπολογισμού των τεκμηρίων αυτοκινήτων προβλέπεται στο άρθρο 31 του Ν.4172/2013 (Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος), όπως τροποποιήθηκε με το άρθρο 7 του Ν.5246/2025. Η εφαρμογή των νέων τεκμηρίων έχει ισχύ από το φορολογικό έτος 2025 και οι φορολογούμενοι θα δουν τις νέες αλλαγές στο ύψος των τεκμηρίων αυτοκινήτων στην φορολογική δήλωση εισοδήματος που θα υποβάλλουν το 2026. Ο υπολογισμός διαφοροποιείται ανάλογα με:

• τον κυβισμό του κινητήρα, για αυτοκίνητα που ταξινομήθηκαν έως 31/10/2010.

• τις εκπομπές CO₂, για αυτοκίνητα που ταξινομήθηκαν από 1/11/2010 και μετά.

Τεκμήρια Αυτοκινήτων με Πρώτη Ταξινόμηση έως 31/10/2010 (με βάση τον Κυβισμό του Κινητήρα)

Για επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης που έχουν ταξινομηθεί για πρώτη φορά στην Ελλάδα ή σε άλλο κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης (Ε.Ε.) ή του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου (Ε.Ο.Χ.) έως την 31η Οκτωβρίου 2010, η ετήσια αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης υπολογίζεται με βάση τον κυβισμό του κινητήρα.

Σύμφωνα με το άρθρο 31 του Ν. 4172/2013, όπως ισχύει:

• έως 1.200 cc → 2.000 €

• από 1.201 έως 2.000 cc → προστίθενται 300 € ανά 100 cc

• από 2.001 έως 3.000 cc → προστίθενται 450 € ανά 100 cc

• για άνω των 3.000 cc → προστίθενται 600 € ανά 100 cc

Ο παρακάτω πίνακας δείχνει πώς υπολογίζεται το τεκμήριο αυτοκινήτου με βάση τα κυβικά.

Πίνακας Τεκμηρίων Αυτοκινήτων (1.000 – 3.000 κυβικά)

Τι ισχύει για αυτοκίνητα άνω των 3.000 κυβικών

Για αυτοκίνητα με κυβισμό άνω των 3.000 cc, το τεκμήριο αυξάνεται σημαντικά. Επειδή τα ποσά αυξάνονται σημαντικά και αφορούν κυρίως μεγάλα ή πολυτελή αυτοκίνητα, έχουμε ετοιμάσει ξεχωριστό αναλυτικό οδηγό με πλήρη πίνακα τεκμηρίων για αυτοκίνητα άνω των 3.000 κυβικών. Διαβάστε εδώ: Τεκμήρια Αυτοκινήτων Άνω των 3.000 Κυβικών – Πλήρης Πίνακας Υπολογισμού

Τεκμήρια Αυτοκινήτων με Πρώτη Ταξινόμηση από 1/11/2010 και μετά (με βάση τις εκπομπές CO₂)

Για επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης που έχουν ταξινομηθεί για πρώτη φορά στην Ελλάδα ή σε άλλο κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης (Ε.Ε.) ή του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου (Ε.Ο.Χ.) από την 1η Νοεμβρίου 2010 και μετά, η ετήσια αντικειμενική δαπάνη δεν υπολογίζεται με βάση τον κυβισμό του κινητήρα. Σύμφωνα με το άρθρο 31 του Ν. 4172/2013, όπως ισχύει μετά τις πρόσφατες τροποποιήσεις, το τεκμήριο αυτοκινήτου προσδιορίζεται αποκλειστικά με βάση τις εκπομπές διοξειδίου του άνθρακα (CO₂ ανά χιλιόμετρο), όπως αυτές προσδιορίζονται για την επιβολή των τελών κυκλοφορίας σύμφωνα με το άρθρο 55 του ν. 5177/2025.

Αν δεν γνωρίζετε τις εκπομπές CO₂ του οχήματός σας, μπορείτε να τις βρείτε είτε στην άδεια κυκλοφορίας του αυτοκινήτου είτε στα τέλη κυκλοφορίας που εμφανίζονται στο σύστημα της ΑΑΔΕ. Αν θέλετε να δείτε τα τέλη κυκλοφορίας, με κωδικούς Taxisnet ή χωρίς κωδικούς Taxisnet με αριθμό κυκλοφορίας και ΑΦΜ, μέσω της σχετικής υπηρεσίας της ΑΑΔΕ.

Ο υπολογισμός της αντικειμενικής δαπάνης γίνεται ως εξής:

• Για αυτοκίνητα με εκπομπές έως 122 g CO₂/km, το τεκμήριο ορίζεται σε 2.000 ευρώ.

• Για αυτοκίνητα με εκπομπές από 123 έως 139 g CO₂/km, προστίθενται 30 ευρώ για κάθε γραμμάριο CO₂ πάνω από τα 122 g.

• Για αυτοκίνητα με εκπομπές από 140 έως 166 g CO₂/km, προστίθενται 45 ευρώ για κάθε γραμμάριο CO₂ πάνω από τα 139 g.

• Για αυτοκίνητα με εκπομπές άνω των 166 g CO₂/km, προστίθενται 60 ευρώ για κάθε γραμμάριο CO₂ πάνω από τα 166 g.

Οι παρακάτω πίνακες δείχνουν πώς υπολογίζεται το τεκμήριο αυτοκινήτου με βάση τις εκπομπές CO₂.

Ζώνη 1 – Έως 122 gr CO₂/km

Ζώνη 2 – Από 123 έως 139 gr CO₂/km

Ζώνη 3 – Από 140 έως 166 gr CO₂/km

Σε αυτή τη ζώνη προστίθενται 45 € για κάθε γραμμάριο CO₂ πάνω από τα 139 g.

Ζώνη 4 – Άνω των 166 gr CO₂/km

Σε αυτή τη ζώνη προστίθενται 60 € για κάθε γραμμάριο CO₂ πάνω από τα 166 g.

Εξαιρέσεις και Ειδικές Περιπτώσεις Υπολογισμού Τεκμηρίου Αυτοκινήτου

Η ετήσια αντικειμενική δαπάνη δεν εφαρμόζεται σε ορισμένες περιπτώσεις που προβλέπονται από τη νομοθεσία, όπως σε επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης που διαθέτουν πιστοποιητικό αυθεντικότητας από αρμόδιο φορέα, καθώς και σε οχήματα που είναι ειδικά διασκευασμένα για άτομα με κινητική αναπηρία ποσοστού τουλάχιστον 67%, υπό τις προϋποθέσεις που ορίζει ο νόμος. Επιπλέον, σε περίπτωση που ένα αυτοκίνητο αποκτηθεί ή μεταβιβαστεί μέσα στο φορολογικό έτος, η αντικειμενική δαπάνη υπολογίζεται αναλογικά σε δωδέκατα, ανάλογα με τους μήνες κατοχής ή κυριότητας του οχήματος, ενώ διάστημα μεγαλύτερο από δεκαπέντε ημέρες λογίζεται ως ολόκληρος μήνας. Αντίστοιχη αναλογική αντιμετώπιση εφαρμόζεται και σε περιπτώσεις ακινησίας ή ολοκληρωτικής καταστροφής του οχήματος μέσα στο έτος. Τέλος, όταν το αυτοκίνητο χρησιμοποιείται μέσω χρηματοδοτικής μίσθωσης (leasing) ή απλής μίσθωσης, η αντικειμενική δαπάνη που αντιστοιχεί στον χρόνο χρήσης του οχήματος βαρύνει κατά κανόνα τον μισθωτή.

Σχετικά Άρθρα

• Πλήρης Οδηγός Διαχείρισης Κινητής Περιουσίας: Αυτοκίνητα, Σκάφη, Τεκμήρια Διαβίωσης και Φορολογία
• Μεταβίβαση Αυτοκινήτου: Υπόδειγμα (Word) Υπεύθυνες Δηλώσεις Αγοραστή / Πωλητή και τι να Προσέξετε στην Εφορία
• Εισόδημα από Πώληση Αυτοκινήτου: Φορολόγηση, Ε1 Δήλωση Εισοδήματος (Κωδ. 781-782) και Κάλυψη Τεκμηρίων