Το άρθρο 5Γ του ν. 4172/2013 θεσπίζει ειδικό φορολογικό καθεστώς για φυσικά πρόσωπα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα, με σκοπό την παροχή κινήτρων για την προσέλκυση εργαζομένων υψηλής εξειδίκευσης και στελεχών από το εξωτερικό.

Το παρόν εξετάζει αποκλειστικά την εφαρμογή των διατάξεων στην περίπτωση εισοδήματος από μισθωτή εργασία στην ημεδαπή, αναλύοντας τις προϋποθέσεις υπαγωγής, τα απαιτούμενα δικαιολογητικά, καθώς και τη διαδικασία και τις σχετικές προθεσμίες.

Ποιους Αφορά το Άρθρο 5Γ – Μισθωτή Εργασία

Το ειδικό καθεστώς εφαρμόζεται σε φυσικά πρόσωπα, ανεξαρτήτως ιθαγένειας, τα οποία μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα και αναλαμβάνουν μισθωτή απασχόληση σε επιχείρηση εγκατεστημένη στην ημεδαπή.

Ειδικότερα, απαιτείται:

• Να μην ήταν φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας για πέντε (5) από τα έξι (6) προηγούμενα φορολογικά έτη πριν τη μεταφορά της κατοικίας τους.
• Να απασχολούνται σε ημεδαπό νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ή σε μόνιμη εγκατάσταση αλλοδαπής επιχείρησης στην Ελλάδα.
• Η πρόσληψη να αφορά νέα θέση εργασίας, στοιχείο που εξετάζεται ουσιαστικά από τη Διοίκηση.

Φορολογικό Όφελος από την Υπαγωγή στο Άρθρο 5Γ (Μισθωτή Εργασία)

Σε περίπτωση υπαγωγής στο καθεστώς του άρθρου 5Γ, παρέχονται τα ακόλουθα φορολογικά κίνητρα:

Το πενήντα τοις εκατό (50%) του εισοδήματος από μισθωτή εργασία που αποκτάται στην Ελλάδα απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος, για χρονικό διάστημα επτά (7) διαδοχικών φορολογικών ετών.

Παράλληλα, το πρόσωπο απαλλάσσεται από την εφαρμογή των αντικειμενικών δαπανών διαβίωσης (τεκμηρίων) που συνδέονται με κατοικίες και επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης.

Μετά την παρέλευση της επταετίας, η φορολόγηση πραγματοποιείται σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, χωρίς να απαιτείται κάποια επιπλέον ενέργεια.

Προϋποθέσεις Υπαγωγής στο Άρθρο 5Γ (Μισθωτή Εργασία)

Η υπαγωγή στο καθεστώς προϋποθέτει την πλήρωση συγκεκριμένων όρων, οι οποίοι εξετάζονται σωρευτικά:

1.Ο φορολογούμενος δεν πρέπει να είχε φορολογική κατοικία στην Ελλάδα για το απαιτούμενο χρονικό διάστημα των 5 από τα 6 προηγούμενα έτη.

2.Η μεταφορά της φορολογικής κατοικίας πρέπει να προέρχεται από κράτος-μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου, ή από κράτος με το οποίο η Ελλάδα έχει συνάψει συμφωνία διοικητικής συνεργασίας στον τομέα της φορολογίας.

3.Απαιτείται η παροχή μισθωτής εργασίας στην Ελλάδα σε νέα θέση εργασίας, καθώς και δήλωση πρόθεσης παραμονής στη χώρα για τουλάχιστον δύο (2) έτη.

Δικαιολογητικά για την Υπαγωγή στο Άρθρο 5Γ (Μισθωτή Εργασία)

Για την υπαγωγή στο καθεστώς απαιτείται η υποβολή πλήρους φακέλου τεκμηρίωσης, από τον οποίο να προκύπτει τόσο η φορολογική κατάσταση του αιτούντος όσο και η πραγματική έναρξη της μισθωτής σχέσης εργασίας στην Ελλάδα.

Ενδεικτικά, απαιτούνται:

• Αίτηση υπαγωγής στο καθεστώς του άρθρου 5Γ.
• Υπεύθυνη δήλωση του αιτούντος περί παραμονής στην Ελλάδα για τουλάχιστον δύο έτη.
• Υπεύθυνη δήλωση του εργοδότη, από την οποία προκύπτει ότι η θέση εργασίας είναι νέα.
• Πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας αλλοδαπής ή ισοδύναμα αποδεικτικά στοιχεία (φορολογική δήλωση, εκκαθάριση ή βεβαίωση δημόσιας αρχής).
• Αποδεικτικά της εργασιακής σχέσης, όπως σύμβαση εργασίας ή δήλωση πρόσληψης.

Η Φορολογική Διοίκηση διατηρεί το δικαίωμα να ζητήσει συμπληρωματικά στοιχεία, εφόσον το κρίνει απαραίτητο.

Πού και Πώς Υποβάλλεται η Αίτηση Άρθρο 5Γ (Μισθωτή Εργασία)

Η αίτηση υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέσω της ψηφιακής πύλης της ΑΑΔΕ (myAADE), σε ειδική εφαρμογή για την υπαγωγή στο άρθρο 5Γ. Κατά την υποβολή δηλώνονται, μεταξύ άλλων, το κράτος προηγούμενης φορολογικής κατοικίας, ο αλλοδαπός αριθμός φορολογικής ταυτοποίησης, η πλήρης διεύθυνση κατοικίας στο εξωτερικό και η κατηγορία εισοδήματος (μισθωτή εργασία). Σε περιπτώσεις όπου δεν είναι δυνατή η αυτόματη διασταύρωση στοιχείων, τα δικαιολογητικά υποβάλλονται ηλεκτρονικά και η αίτηση εξετάζεται από την αρμόδια υπηρεσία (ΚΕ.ΦΟ.ΔΕ.).

Προθεσμία Υποβολής Άρθρο 5Γ (Μισθωτή Εργασία)

Η προθεσμία υποβολής της αίτησης συνδέεται άμεσα με τον χρόνο έναρξης της μισθωτής απασχόλησης. Εφόσον η πρόσληψη πραγματοποιηθεί έως την 2α Ιουλίου ενός φορολογικού έτους, η αίτηση μπορεί να υποβληθεί είτε εντός του ίδιου έτους είτε εντός του επόμενου, με ισχύ από το έτος υποβολής. Σε περίπτωση πρόσληψης μετά την 2α Ιουλίου, η αίτηση υποβάλλεται εντός του επόμενου φορολογικού έτους και το καθεστώς εφαρμόζεται από το έτος αυτό και μετά.

Σχετικά Άρθρα

• Κάτοικοι Εξωτερικού: Πλήρης Οδηγός για Φορολογική Κατοικία, Φορολογικές Υποχρεώσεις, Ακίνητα, Δηλώσεις Εισοδήματος και Φορολογικά Κίνητρα για Επιστροφή στην Ελλάδα
• Μεταφορά Φορολογικής Κατοικίας: Δικαιολογητικά που Απαιτούνται στην Ελληνική Εφορία – Πλήρης Λίστα
• Ορισμός Φορολογικού Εκπροσώπου: Διαδικασία, Έντυπα και Προθεσμίες