Από το φορολογικό έτος 2023 και για τις δηλώσεις εισοδήματος 2024, ισχύει ένας νέος φορολογικός κανόνας: το ελάχιστο τεκμαρτό καθαρό εισόδημα για όσους έχουν ατομική επιχείρηση.

Σκοπός του μέτρου είναι να περιορίσει την υποδηλωμένη δραστηριότητα και να διασφαλίσει ότι κάθε επαγγελματίας θα δηλώνει τουλάχιστον ένα ελάχιστο ποσό εισοδήματος προς φορολόγηση.

Ποιοι επηρεάζονται από το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα;

Ο νέος κανόνας αφορά όλες τις ατομικές επιχειρήσεις με εμπορική δραστηριότητα, ανεξαρτήτως εάν τηρούν απλογραφικά ή διπλογραφικά βιβλία.

Εξαιρούνται:

• Αγρότες.

• Όσοι έχουν Δελτίο Παροχής Υπηρεσιών Ελεύθεροι επαγγελματίες και έχουν έως 3 εργοδότες.

• Άτομα με αναπηρία άνω του 80%.

• Καφενεία σε χωριά με λιγότερους από 500 κατοίκους.

Πώς υπολογίζεται το ελάχιστο τεκμαρτό καθαρό εισόδημα;

Ο υπολογισμός βασίζεται σε:

• Τη διάρκεια λειτουργίας της επιχείρησης

• Τον μισθό του υψηλότερα αμειβόμενου υπαλλήλου (αν υπάρχει)

• Το συνολικό κόστος μισθοδοσίας

• Τον τζίρο σε σχέση με τον μέσο όρο του ΚΑΔ (αν τον ξεπερνά)

 Μπορεί να μειωθεί το τεκμαρτό εισόδημα;

Ναι. Μειώνεται:

• Με εισόδημα από άλλη πηγή (π.χ. μισθός)

• Αν ανήκετε σε ειδική κατηγορία (πολύτεκνοι, ΑμεΑ κ.λπ.)

• Με συγκεκριμένη διαδικασία και δικαιολογητικα (νοσηλεία, στρατός, εγκυμοσύνη).

 Αν έχει ζημιές η επιχείρηση μου;

Ακόμη κι αν η επιχείρησή σας εμφανίσει ζημιά:

• Η ζημιά μεταφέρεται στα επόμενα 5 έτη,

• Αλλά η φορολόγηση γίνεται πάνω στο τεκμαρτό ποσό, εφόσον είναι μεγαλύτερο.

Παραδείγματα – Ερωτήσεις & Απαντήσεις για καλύτερη κατανόηση:

1.Έχω ατομική επιχείρηση 3ης χρονιάς, χωρίς υπαλλήλους και χωρίς άλλα εισοδήματα. Τα κέρδη μου ήταν 5.000€. Τι φόρο θα πληρώσω;
Ναι. Θα φορολογηθείτε για 10.920€, το κατώτατο τεκμαρτό ποσό για έως 6 έτη λειτουργίας.

2. Είμαι στον 9ο χρόνο λειτουργίας, έχω 1 υπάλληλο  συνολικό κόστος μισθοδοσία 15.000€, και τζίρο 60.000€. Ο μέσος όρος του ΚΑΔ είναι 55.000€. Τα λογιστικά κέρδη μου με βάση τα βιβλία της επιχείρησης μου ήταν 3.000 ευρώ.
Το τεκμαρτό εισόδημα υπολογίζεται ως εξής:

Ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα λόγω ετών: 12.012€

+10% μισθοδοσίας: 1.500€

+5% υπέρβαση τζίρου: 250€
 Σύνολο: 13.762€

Επομένως θα πληρώσω φόρο για τεκμαρτά κέρδη ύψους 13.762 ευρώ.

3. Ιδρυσα επιχείρηση το 2023. Έχω απαλλαγή;
 Ναι. Για τα 3 πρώτα έτη λειτουργίας της επιχείρησης, δεν ισχύει τεκμαρτό εισόδημα. Έχετε απαλλαγή.

Τι άλλο χρειάζεται να ξέρω;

• Δεν μπορείτε να δηλώσετε χαμηλότερο εισόδημα από το τεκμαρτό.

• Το τεκμαρτό εισόδημα επηρεάζει επιδόματα και κοινωνικές παροχές.

Σχετικά Άρθρα που Μπορεί να Σας Ενδιαφέρουν:

➤ Ευθύνες Διαχειριστή και Εταίρων σε ΙΚΕ – Πότε Υπάρχει Προσωπική Ευθύνη

➤ Ψηφιακό Δελτίο Αποστολής: Τι Πρέπει να Κάνουν οι Επιχειρήσεις το 2025

➤ Ποιες Δαπάνες Αναγνωρίζει η Εφορία στην Επιχείρησή σας