Ενδοκοινοτικές Αποκτήσεις: Απλός Οδηγός για Επιχειρήσεις που Αγοράζουν Αγαθά χωρίς ΦΠΑ από το Εξωτερικό – Τι πρέπει να Προσέχει η Επιχείρηση σας
Οι ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών από κράτη-μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης αποτελούν μια συχνή πρακτική για πολλές ελληνικές επιχειρήσεις.
Ωστόσο, για να ισχύσει η απαλλαγή ΦΠΑ, απαιτείται σωστή τεκμηρίωση και τήρηση συγκεκριμένων διαδικασιών, διαφορετικά η εφορία έχει το δικαίωμα να επιβάλει ΦΠΑ και πρόστιμα.
Παρακάτω παρουσιάζουμε τα 3 βασικά βήματα για ασφαλή και νόμιμη φορολογική συμμόρφωση για να μην έχετε προβλήματα με την εφορία σε ενδεχόμενο φορολογικό έλεγχο.
Ποια είναι τα βήματα που πρέπει να κάνει η επιχείρηση σας για να είστε προστατευμένη σε φορολογικό έλεγχο;
1ο Βήμα: Έλεγχος Εγκυρότητας ΑΦΜ/VAT Number μέσω VIES
Πριν την έκδοση του τιμολογίου, ελέγξτε την εγκυρότητα του ΑΦΜ/VAT Number του προμηθευτή σας στο ευρωπαϊκό σύστημα VIES
Αποθηκεύστε ή εκτυπώστε το αποτέλεσμα του ελέγχου, με εμφανή ημερομηνία, ώστε να αποδεικνύεται ο έγκαιρος έλεγχος.
Αν το ΑΦΜ του προμηθευτή δεν είναι έγκυρο, τότε η συναλλαγή δεν θεωρείται ενδοκοινοτική απόκτηση και επιβαρύνεται με ελληνικό ΦΠΑ.
2ο Βήμα: Τρόπος Πληρωμής
Η πληρωμή πρέπει να γίνεται αποκλειστικά μέσω τραπεζικού λογαριασμού, ανεξαρτήτως ποσού.
Πληρωμές με μετρητά δεν αναγνωρίζονται και ακυρώνουν την απαλλαγή ΦΠΑ.
Φροντίστε η τραπεζική συναλλαγή να αναφέρει σαφώς τον προμηθευτή και τον αριθμό τιμολογίου που εξοφλείται.
3ο Βήμα: Απόδειξη Μεταφοράς των Αγαθών
Η απόδειξη φυσικής μεταφοράς των αγαθών είναι καθοριστική προϋπόθεση για την απαλλαγή ΦΠΑ.
Ανάλογα με το ποιος αναλαμβάνει τη μεταφορά, απαιτούνται διαφορετικά δικαιολογητικά:
α) Όταν η μεταφορά γίνεται από τον πωλητή (ή τρίτο για λογαριασμό του):
Τιμολόγιο ή δελτίο αποστολής του προμηθευτή
CMR ή φορτωτική υπογεγραμμένη από τα μέρη
Απόδειξη πληρωμής του μεταφορικού κόστους ή ασφαλιστήριο μεταφοράς
β) Όταν η μεταφορά γίνεται από τον αγοραστή (ή τρίτο για λογαριασμό του):
Αντίγραφο CMR με υπογραφή παραλήπτη
Απόδειξη πληρωμής μεταφορικού κόστους
Βεβαίωση παραλαβής ή αποθήκευσης στο κράτος-μέλος προορισμού
Παράδειγμα:
Ελληνική επιχείρηση αγοράζει εμπορεύματα από Γερμανία με απαλλαγή ΦΠΑ.
Αν δεν τηρηθεί σωστά η απόδειξη μεταφοράς (π.χ. δεν υπάρχει CMR ή αποδεικτικό παράδοσης), η ΑΑΔΕ μπορεί να θεωρήσει ότι η συναλλαγή δεν ολοκληρώθηκε εντός Ε.Ε. και να επιβάλει ελληνικό ΦΠΑ και προσαυξήσεις.
Δικαιολογητικά που Πρέπει να Τηρεί η Επιχείρηση στο Αρχείο της:
| Περίπτωση | Απαιτούμενα Δικαιολογητικά |
|---|---|
| Έλεγχος ΑΦΜ προμηθευτή | Εκτύπωση VIES με ημερομηνία ελέγχου |
| Πληρωμή μέσω τράπεζας | Απόδειξη τραπεζικής μεταφοράς με στοιχεία προμηθευτή & τιμολογίου |
| Μεταφορά από τον πωλητή | Τιμολόγιο – Δελτίο αποστολής, CMR/φορτωτική, ασφαλιστήριο ή απόδειξη μεταφορικού κόστους |
| Μεταφορά από τον αγοραστή | CMR με υπογραφή παραλαβής, βεβαίωση αποθήκευσης/παραλαβής, απόδειξη πληρωμής μεταφοράς |
| Αποδεικτικό παραλαβής | Βεβαίωση παραλαβής |
Τι Ελέγχει η Εφορία στις Ενδοκοινοτικές Αποκτήσεις;
Η ΑΑΔΕ ελέγχει εάν η επιχείρηση μπορεί να αποδείξει ότι τα αγαθά πράγματι μεταφέρθηκαν και ότι η επιχείρηση έχει όλα τα έγγραφα που ορίζει η φορολογική νομοθεσία.
Απουσία αυτών των δικαιολογητικών οδηγεί σε άρση της απαλλαγής ΦΠΑ, καταλογισμό φόρου και πρόστιμα για ανακρίβεια δηλώσεων.