Δαπάνες με Ηλεκτρονικά Μέσα Πληρωμής: Κωδικοί 049-050 στη Δήλωση Εισοδήματος Ε1
Οι δαπάνες που πραγματοποιούνται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής αποτελούν βασικό στοιχείο της φορολογικής δήλωσης φυσικών προσώπων, καθώς επηρεάζουν άμεσα τον τρόπο υπολογισμού του φόρου εισοδήματος. Τα ποσά των ηλεκτρονικών συναλλαγών δηλώνονται στο έντυπο Ε1 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, στους κωδικούς 049-050 του Πίνακα 7, οι οποίοι αφορούν δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών που εξοφλήθηκαν με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής.
Οι κωδικοί αυτοί χρησιμοποιούνται για την καταγραφή των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη για την κάλυψη του απαιτούμενου ποσοστού ηλεκτρονικών συναλλαγών, όπως προβλέπεται από τις διατάξεις της φορολογικής νομοθεσίας.
Κωδικοί στην φορολογική δήλωση εισοδήματος Έντυπο Ε1
Στο έντυπο Ε1, οι δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών που πραγματοποιούνται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής αναγράφονται στους κωδικούς 049-050 του Πίνακα 7, ο οποίος αφορά δαπάνες και ποσά που αφαιρούνται από το συνολικό εισόδημα ή επηρεάζουν τον υπολογισμό του φόρου.
Στους κωδικούς αυτούς δηλώνεται το συνολικό ποσό των δαπανών που εξοφλήθηκαν με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής μέσα στο φορολογικό έτος, μέχρι το ποσό που απαιτείται για την κάλυψη του ελάχιστου ορίου δαπανών που προβλέπεται από τις διατάξεις του άρθρου 15 παρ. 6 και του άρθρου 40 παρ. 4 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013).
Ποιο είναι το ελάχιστο ποσό ηλεκτρονικών δαπανών
Το ελάχιστο ποσό δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής αντιστοιχεί σε ποσοστό 30% του πραγματικού ετήσιου εισοδήματος του φορολογούμενου.
Ως πραγματικό εισόδημα λαμβάνεται το εισόδημα που προέρχεται από:
μισθωτή εργασία και συντάξεις
επιχειρηματική δραστηριότητα
ακίνητη περιουσία (ενοίκια)
Το συνολικό ποσό δαπανών που λαμβάνεται υπόψη δεν μπορεί να υπερβαίνει τις 20.000 ευρώ.
Για φορολογούμενους που αποκτούν εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, το εισόδημα που λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό του απαιτούμενου ποσού δαπανών δεν μπορεί να είναι μικρότερο από το ελάχιστο καθαρό εισόδημα που προσδιορίζεται σύμφωνα με τα άρθρα 28Α έως 28Δ του ΚΦΕ, όπως προβλέπεται από τον ν. 5073/2023.
Προσυμπλήρωση των κωδικών 049-050 από την ΑΑΔΕ
Τα ποσά των ηλεκτρονικών συναλλαγών προσυμπληρώνονται στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος από την ΑΑΔΕ, με βάση τα στοιχεία που αποστέλλονται από τα πιστωτικά ιδρύματα.
Ωστόσο, ο φορολογούμενος έχει τη δυνατότητα να τροποποιήσει το ποσό που εμφανίζεται στους κωδικούς 049-050, εφόσον διαθέτει τα απαραίτητα αποδεικτικά στοιχεία για συναλλαγές που δεν έχουν καταχωριστεί από το τραπεζικό σύστημα. Το βάρος απόδειξης των δαπανών αυτών φέρει ο ίδιος ο φορολογούμενος.
Μεταφορά δαπανών μεταξύ συζύγων
ε περίπτωση κοινής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος συζύγων ή μερών συμφώνου συμβίωσης, εάν ένας από τους δύο έχει πραγματοποιήσει δαπάνες που υπερβαίνουν το απαιτούμενο όριο, το πλεονάζον ποσό μπορεί να μεταφερθεί στον άλλο σύζυγο για την κάλυψη του απαιτούμενου ποσού δαπανών.
Η δυνατότητα αυτή εφαρμόζεται κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος.
Τι συμβαίνει αν δεν καλυφθεί το απαιτούμενο ποσό δαπανών
Εάν το ποσό των δαπανών που δηλώνεται στους κωδικούς 049-050 είναι μικρότερο από το απαιτούμενο ποσό που προβλέπει η φορολογική νομοθεσία, τότε ο φόρος εισοδήματος που προκύπτει από την εκκαθάριση της δήλωσης προσαυξάνεται.
Η προσαύξηση υπολογίζεται σε ποσοστό 22% επί της διαφοράς μεταξύ του απαιτούμενου και του δηλωθέντος ποσού δαπανών. Ουσιαστικά, όσο μεγαλύτερη είναι η διαφορά μεταξύ του ποσού που απαιτείται και του ποσού ηλεκτρονικών συναλλαγών που πραγματοποίησε ο φορολογούμενος, τόσο μεγαλύτερη είναι και η πρόσθετη φορολογική επιβάρυνση που προκύπτει κατά την εκκαθάριση της δήλωσης.
Η διαδικασία υπολογισμού της διαφοράς, καθώς και πρακτικά παραδείγματα για το πώς προκύπτει η επιβάρυνση, παρουσιάζονται αναλυτικά στον οδηγό για το πότε επιβάλλεται πρόσθετος φόρος 22% λόγω μη κάλυψης των ηλεκτρονικών αποδείξεων.