Έντυπο Ν: Πώς Βρίσκετε τη Δήλωση Νομικών Προσώπων στην ΑΑΔΕ

Η Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος Νομικών Προσώπων και Νομικών Οντοτήτων υποβάλλεται μέσω του Εντύπου Ν και αφορά τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες που υπάγονται σε φόρο εισοδήματος σύμφωνα με το άρθρο 45 του ν. 4172/2013.

Η αναζήτηση, η προβολή και η εκτύπωση του Εντύπου Ν πραγματοποιούνται μέσω της ψηφιακής εφαρμογής της ΑΑΔΕ, με τους κωδικούς Taxisnet του νομικού προσώπου. Στον παρόντα οδηγό παρουσιάζεται πρώτα η διαδικασία εντοπισμού της δήλωσης σε τέσσερα βήματα και ακολουθούν τα βασικά στοιχεία που πρέπει να γνωρίζει κάθε επιχείρηση για το έντυπο, τους υπόχρεους και τις προθεσμίες.

Βήμα 1: Μετάβαση στην Υπηρεσία της ΑΑΔΕ

Η πρόσβαση γίνεται μέσω της υπηρεσίας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και οντοτήτων. Στη σελίδα αυτή βρίσκεται το κουμπί εισόδου στην εφαρμογή.

Βήμα 2: Σύνδεση με Κωδικούς Taxisnet

Επιλέγετε την είσοδο στην εφαρμογή και συνδέεστε με τους κωδικούς Taxisnet του νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας, και όχι με προσωπικούς κωδικούς φυσικού προσώπου.

Βήμα 3: Επιλογή Φορολογικού Έτους

Μετά την είσοδο, επιλέγετε το φορολογικό έτος που σας ενδιαφέρει. Κρίσιμο σημείο αποτελεί η επιλογή του σωστού έτους: για τη δήλωση που αφορά τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2025 επιλέγεται το έτος 2025, ανεξαρτήτως του ότι η υποβολή πραγματοποιείται εντός του 2026.

Βήμα 4: Προβολή, Αποθήκευση ή Εκτύπωση

Εφόσον η δήλωση έχει υποβληθεί, η εφαρμογή εμφανίζει το Έντυπο Ν, το οποίο μπορείτε να αποθηκεύσετε ή να εκτυπώσετε σε μορφή PDF. Από την ίδια εφαρμογή υποβάλλεται επίσης αρχική, εμπρόθεσμη ή εκπρόθεσμη δήλωση, καθώς και τροποποιητική δήλωση για τα φορολογικά έτη που υποστηρίζονται.

Η δυνατότητα προβολής και εκτύπωσης εξυπηρετεί την τήρηση αρχείου, την εσωτερική λογιστική παρακολούθηση, τραπεζικές ή διοικητικές διαδικασίες και κάθε περίπτωση όπου απαιτείται απόδειξη των δηλωθέντων στοιχείων.

Σημεία Προσοχής κατά την Αναζήτηση

Το συχνότερο λάθος είναι η επιλογή λανθασμένου φορολογικού έτους μέσα στην εφαρμογή. Επειδή η δήλωση υποβάλλεται στο επόμενο ημερολογιακό έτος, το έτος υποβολής συγχέεται συχνά με το φορολογικό έτος στο οποίο αφορούν τα εισοδήματα.

Δεύτερο συχνό λάθος είναι η προβολή παλαιότερης δήλωσης χωρίς να έχει ληφθεί υπόψη τυχόν τροποποιητική. Όταν υπάρχουν περισσότερες από μία δηλώσεις, πρέπει να ελέγχεται ποια είναι η τελευταία ισχύουσα και ποια στοιχεία έχουν οριστικοποιηθεί.

Συνιστάται η επιχείρηση να διατηρεί στο αρχείο της τόσο το υποβληθέν έντυπο όσο και τα συνδεόμενα έντυπα και αποδεικτικά υποβολής, ώστε να υπάρχει πλήρης εικόνα της φορολογικής δήλωσης του έτους.

Βασικά Στοιχεία του Εντύπου Ν

Στον παρακάτω πίνακα παρουσιάζονται συγκεντρωτικά τα βασικά στοιχεία της δήλωσης, για άμεση αναφορά.

Έννοια και Λειτουργία του Εντύπου Ν

Το Έντυπο Ν αποτελεί τη βασική δήλωση με την οποία μια επιχείρηση δηλώνει στη Φορολογική Διοίκηση τα εισοδήματά της και το φορολογικό αποτέλεσμα του έτους.

Σε αντίθεση με τα φυσικά πρόσωπα, τα οποία υποβάλλουν δήλωση μέσω του Ε1, τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες υποβάλλουν δήλωση μέσω του Εντύπου Ν. Μέσα από αυτό αποτυπώνεται συγκεντρωτικά το φορολογητέο αποτέλεσμα, υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος και εμφανίζονται στοιχεία που σχετίζονται με προκαταβολές, παρακρατήσεις, πιστωτικά ποσά, τέλη και λοιπές φορολογικές επιβαρύνσεις.

Το έντυπο δεν λειτουργεί απομονωμένα, αλλά συνδέεται με τα υπόλοιπα φορολογικά έντυπα και δεδομένα που αποτυπώνουν την οικονομική δραστηριότητα της επιχείρησης. Δεν πρέπει επομένως να αντιμετωπίζεται ως απλό αρχείο προς εκτύπωση, αλλά ως η βασική φορολογική δήλωση του νομικού προσώπου.

Υπόχρεοι Υποβολής και Κατηγορίες Επιχειρήσεων

Υποχρέωση υποβολής έχουν τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που αναφέρονται στο άρθρο 45 του ν. 4172/2013. Η υποχρέωση δεν εξαρτάται από το αν προκύπτει φόρος προς πληρωμή: ακόμη και όταν το αποτέλεσμα είναι μηδενικό ή ζημιογόνο, η δήλωση πρέπει να υποβληθεί.

Στον παρακάτω πίνακα παρουσιάζονται ενδεικτικά οι μορφές επιχειρήσεων και οργανισμών που υπάγονται στο πεδίο εφαρμογής.

Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται σε ειδικές κατηγορίες φορέων, όπου ενδέχεται να ισχύουν ειδικοί κανόνες ως προς τη φορολόγηση, τον τρόπο συμπλήρωσης ή το είδος των εισοδημάτων που δηλώνονται. Η υποχρέωση ελέγχεται με βάση τη νομική μορφή, τη φορολογική κατάσταση, τη δραστηριότητα και τα εισοδήματα του υπόχρεου για το συγκεκριμένο έτος.

Ο φορολογικός συντελεστής και ο τρόπος διανομής κερδών διαφοροποιούνται ανά μορφή. Ενδεικτικά, το πλαίσιο που διέπει τις προσωπικές εταιρείες παρουσιάζεται αναλυτικά στη φορολογία της ομόρρυθμης εταιρείας.

Έντυπα που Συνδέονται με τη Δήλωση

Η συμπλήρωση του Εντύπου Ν στηρίζεται σε στοιχεία που προκύπτουν από άλλα έντυπα και φορολογικά δεδομένα. Στον παρακάτω πίνακα παρουσιάζεται ο ρόλος καθενός.

Τα στοιχεία του εντύπου Ε3 με την κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα τροφοδοτούν τη φορολογική εικόνα που τελικά αποτυπώνεται στο Έντυπο Ν.

Όταν η επιχείρηση αποκτά εισόδημα από ακίνητη περιουσία, απαιτείται επιπλέον η συμπλήρωση της αναλυτικής κατάστασης μισθωμάτων του εντύπου Ε2, στην οποία δηλώνονται τα μισθώματα και τα στοιχεία των ακινήτων.

Σε κάθε περίπτωση, απαιτείται συμφωνία μεταξύ των στοιχείων του Εντύπου Ν και των δεδομένων που προκύπτουν από το Ε3, το Ε2 όπου απαιτείται, τα βιβλία της επιχείρησης και τις λοιπές φορολογικές δηλώσεις που έχουν υποβληθεί.

Περιεχόμενο και Προσδιοριζόμενα Μεγέθη

Μέσα από το Έντυπο Ν προσδιορίζεται το φορολογητέο αποτέλεσμα της επιχείρησης. Το αποτέλεσμα προκύπτει αφού ληφθούν υπόψη τα φορολογικά δεδομένα της χρήσης, οι αναμορφώσεις, οι μεταφερόμενες ζημίες όπου εφαρμόζονται, οι απαλλαγές ή ειδικές διατάξεις και οι φόροι που έχουν ήδη παρακρατηθεί ή προκαταβληθεί.

Στο έντυπο αποτυπώνεται επίσης ο φόρος που αναλογεί, η προκαταβολή φόρου, τυχόν πιστωτικά ποσά, ποσά προς συμψηφισμό και λοιπές επιβαρύνσεις. Δεν πρόκειται επομένως για απλή αναπαραγωγή των βιβλίων της επιχείρησης, αλλά για φορολογική δήλωση με συγκεκριμένους κανόνες συμπλήρωσης.

Προθεσμίες Υποβολής της Δήλωσης

Η προθεσμία υποβολής εξαρτάται από την ημερομηνία λήξης του φορολογικού έτους, όπως παρουσιάζεται στον παρακάτω πίνακα.

Η εμπρόθεσμη υποβολή είναι κρίσιμη, καθώς η εκπρόθεσμη δήλωση επιφέρει διοικητικές συνέπειες και πρόσθετες επιβαρύνσεις.

Καταβολή Φόρου και Δόσεις

Ο φόρος που προκύπτει καταβάλλεται σε οκτώ ισόποσες μηνιαίες δόσεις. Για φορολογικό έτος που λήγει στις 31 Δεκεμβρίου, η πρώτη δόση καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουλίου και οι επόμενες μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επόμενων μηνών.

Σε περίπτωση που το φορολογικό έτος λήγει σε διαφορετική ημερομηνία, η καταβολή ακολουθεί το ειδικό χρονοδιάγραμμα που προβλέπεται. Η επιχείρηση οφείλει να ελέγχει την πράξη διοικητικού προσδιορισμού και την εικόνα των οφειλών της, ώστε να γνωρίζει με ακρίβεια ποσά και ημερομηνίες, καθώς η μη εμπρόθεσμη καταβολή οδηγεί σε τόκους και πρόσθετες επιβαρύνσεις.