Η Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος Νομικών Προσώπων και Νομικών Οντοτήτων υποβάλλεται μέσω του Εντύπου Ν και αφορά τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες που υπάγονται σε φόρο εισοδήματος σύμφωνα με το άρθρο 45 του ν. 4172/2013.
Μέσω του Εντύπου Ν δηλώνεται το φορολογικό αποτέλεσμα του νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας για το αντίστοιχο φορολογικό έτος και προσδιορίζεται ο φόρος εισοδήματος που αναλογεί. Η δήλωση αυτή αποτελεί το βασικό έντυπο με το οποίο ολοκληρώνεται η φορολογική απεικόνιση της επιχείρησης σε επίπεδο νομικού προσώπου.
Στο άρθρο που ακολουθεί παρουσιάζονται τα βασικά σημεία που πρέπει να γνωρίζει κάθε επιχείρηση σχετικά με το Έντυπο Ν, όπως ποιοι έχουν υποχρέωση υποβολής, ποια έντυπα συνδέονται με τη δήλωση, πώς γίνεται η πρόσβαση στην εφαρμογή της ΑΑΔΕ και ποια σημεία απαιτούν προσοχή κατά την προβολή ή εκτύπωση της δήλωσης.
Τι Ισχύει με μία Ματιά
Το Έντυπο Ν είναι η δήλωση φορολογίας εισοδήματος των νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων. Υποβάλλεται ηλεκτρονικά στην ΑΑΔΕ και αφορά, μεταξύ άλλων, κεφαλαιουχικές εταιρείες, προσωπικές εταιρείες, συνεταιρισμούς, νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα και λοιπές νομικές οντότητες που εμπίπτουν στο άρθρο 45 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος. Για την ορθή συμπλήρωσή του λαμβάνονται υπόψη τα στοιχεία της επιχειρηματικής δραστηριότητας, κυρίως μέσω του Ε3, καθώς και τα στοιχεία εισοδήματος από ακίνητη περιουσία μέσω Ε2, όπου απαιτείται.
Τι Είναι το Έντυπο Ν
Το Έντυπο Ν αποτελεί τη βασική δήλωση με την οποία ένα νομικό πρόσωπο ή μια νομική οντότητα δηλώνει στη Φορολογική Διοίκηση τα εισοδήματά του και το φορολογικό αποτέλεσμα του φορολογικού έτους.
Σε αντίθεση με τα φυσικά πρόσωπα, τα οποία υποβάλλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος μέσω του Ε1, τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες υποβάλλουν δήλωση μέσω του Εντύπου Ν. Μέσα από το έντυπο αυτό αποτυπώνεται συγκεντρωτικά το φορολογητέο αποτέλεσμα, υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος και εμφανίζονται στοιχεία που σχετίζονται με προκαταβολές, παρακρατήσεις, πιστωτικά ποσά, τέλη και λοιπές φορολογικές επιβαρύνσεις.
Με απλά λόγια, το Έντυπο Ν είναι το τελικό φορολογικό έντυπο της επιχείρησης σε επίπεδο νομικού προσώπου. Δεν λειτουργεί απομονωμένα, αλλά συνδέεται με τα υπόλοιπα φορολογικά έντυπα και δεδομένα που αποτυπώνουν την οικονομική δραστηριότητα της επιχείρησης.
Ποιοι Έχουν Υποχρέωση Υποβολής Εντύπου Ν
Υποχρέωση υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος μέσω του Εντύπου Ν έχουν τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που αναφέρονται στο άρθρο 45 του ν. 4172/2013. Σε αυτά περιλαμβάνονται, μεταξύ άλλων, οι κεφαλαιουχικές εταιρείες, οι προσωπικές εταιρείες, οι συνεταιρισμοί και οι λοιπές νομικές οντότητες που αποκτούν εισόδημα.
Η υποχρέωση υποβολής δεν εξαρτάται αποκλειστικά από το αν προκύπτει φόρος προς πληρωμή. Ακόμη και όταν το αποτέλεσμα είναι μηδενικό ή ζημιογόνο, η δήλωση πρέπει να υποβληθεί εφόσον το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα έχει υποχρέωση δήλωσης.
Η δήλωση αφορά το σύνολο των εισοδημάτων του νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας, όπως αυτά προσδιορίζονται σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος και τις ειδικές διατάξεις που εφαρμόζονται ανά κατηγορία υπόχρεου.
Ενδεικτικές Κατηγορίες Νομικών Προσώπων και Οντοτήτων
Στο πεδίο εφαρμογής του Εντύπου Ν υπάγονται διαφορετικές μορφές επιχειρήσεων και οργανισμών. Ενδεικτικά, υποχρέωση υποβολής μπορεί να έχουν ανώνυμες εταιρείες, εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, ιδιωτικές κεφαλαιουχικές εταιρείες, ομόρρυθμες και ετερόρρυθμες εταιρείες, συνεταιρισμοί, αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες και λοιπά νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες.
Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται στις ειδικές κατηγορίες επιχειρήσεων ή φορέων, όπου μπορεί να ισχύουν ειδικοί κανόνες ως προς τη φορολόγηση, τον τρόπο συμπλήρωσης ή το είδος των εισοδημάτων που δηλώνονται. Σε αυτές τις περιπτώσεις, η δήλωση δεν πρέπει να αντιμετωπίζεται μηχανικά, αλλά να εξετάζεται το ειδικό φορολογικό καθεστώς που εφαρμόζεται.
Η υποχρέωση υποβολής πρέπει να ελέγχεται με βάση τη νομική μορφή, τη φορολογική κατάσταση, τη δραστηριότητα και τα εισοδήματα του υπόχρεου για το συγκεκριμένο φορολογικό έτος.
Ποια Έντυπα Συνδέονται με το Έντυπο Ν
Το Έντυπο Ν αποτελεί το τελικό έντυπο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων, όμως η συμπλήρωσή του στηρίζεται σε στοιχεία που προκύπτουν από άλλα έντυπα και φορολογικά δεδομένα.
Βασικό έντυπο είναι το Ε3, στο οποίο αποτυπώνεται η επιχειρηματική δραστηριότητα της επιχείρησης, τα έσοδα, οι δαπάνες και το αποτέλεσμα της δραστηριότητας. Τα στοιχεία του Ε3 τροφοδοτούν τη φορολογική εικόνα που τελικά αποτυπώνεται στο Έντυπο Ν.
Όταν το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα αποκτά εισόδημα από ακίνητη περιουσία, μπορεί να απαιτείται και η συμπλήρωση του Ε2, στο οποίο δηλώνονται τα μισθώματα και τα στοιχεία των ακινήτων από τα οποία προκύπτει το σχετικό εισόδημα.
| Έντυπο | Ρόλος στη δήλωση |
|---|---|
| Έντυπο Ν | Κύρια δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων. |
| Έντυπο Ε3 | Αποτύπωση επιχειρηματικής δραστηριότητας, εσόδων, δαπανών και αποτελέσματος. |
| Έντυπο Ε2 | Δήλωση εισοδημάτων από ακίνητη περιουσία, όπου απαιτείται. |
Τι Προσδιορίζεται μέσα από το Έντυπο Ν
Μέσα από το Έντυπο Ν προσδιορίζεται το φορολογητέο αποτέλεσμα του νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας. Το αποτέλεσμα αυτό προκύπτει αφού ληφθούν υπόψη τα φορολογικά δεδομένα της χρήσης, οι αναμορφώσεις, οι μεταφερόμενες ζημίες όπου εφαρμόζονται, οι απαλλαγές ή ειδικές διατάξεις και οι φόροι που έχουν ήδη παρακρατηθεί ή προκαταβληθεί.
Στο έντυπο αποτυπώνεται επίσης ο φόρος που αναλογεί, η προκαταβολή φόρου, τυχόν πιστωτικά ποσά, ποσά προς συμψηφισμό και λοιπές επιβαρύνσεις που συνδέονται με τη δήλωση. Για τον λόγο αυτό, το Έντυπο Ν δεν είναι απλή αναπαραγωγή των βιβλίων της επιχείρησης, αλλά φορολογική δήλωση με συγκεκριμένους κανόνες συμπλήρωσης.
Η ορθή συμπλήρωση του εντύπου έχει άμεση σημασία για τον φόρο που θα βεβαιωθεί, την εικόνα της επιχείρησης στην ΑΑΔΕ και τη δυνατότητα σωστής παρακολούθησης των φορολογικών υποχρεώσεων.
Πότε Υποβάλλεται η Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος Νομικών Προσώπων
Για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες των οποίων το φορολογικό έτος λήγει στις 31 Δεκεμβρίου, η δήλωση υποβάλλεται κατά το χρονικό διάστημα από 15 Μαρτίου έως και 15 Ιουλίου του αμέσως επόμενου φορολογικού έτους.
Για νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με φορολογικό έτος που λήγει σε διαφορετική ημερομηνία από την 31η Δεκεμβρίου, η δήλωση υποβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του έκτου μήνα από το τέλος του φορολογικού έτους.
Η εμπρόθεσμη υποβολή είναι κρίσιμη, καθώς η εκπρόθεσμη δήλωση μπορεί να επιφέρει διοικητικές συνέπειες και πρόσθετες επιβαρύνσεις. Για τον λόγο αυτό, η επιχείρηση πρέπει να παρακολουθεί εγκαίρως τις προθεσμίες που αντιστοιχούν στο φορολογικό της έτος.
Καταβολή Φόρου και Δόσεις
Ο φόρος που προκύπτει από τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων καταβάλλεται σε οκτώ ισόποσες μηνιαίες δόσεις, σύμφωνα με το ισχύον πλαίσιο. Για φορολογικό έτος που λήγει στις 31 Δεκεμβρίου, η πρώτη δόση καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουλίου και οι επόμενες μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επόμενων μηνών.
Σε περίπτωση που το φορολογικό έτος λήγει σε διαφορετική ημερομηνία, η καταβολή του φόρου ακολουθεί το ειδικό χρονοδιάγραμμα που προβλέπεται για αυτές τις περιπτώσεις. Η επιχείρηση πρέπει να ελέγχει την πράξη διοικητικού προσδιορισμού και την εικόνα των οφειλών της στην ΑΑΔΕ, ώστε να γνωρίζει με ακρίβεια τα ποσά και τις ημερομηνίες πληρωμής.
Η σωστή παρακολούθηση των δόσεων είναι σημαντική, διότι η μη εμπρόθεσμη καταβολή μπορεί να οδηγήσει σε τόκους και πρόσθετες επιβαρύνσεις.
Πώς Βρίσκετε το Έντυπο Ν στην ΑΑΔΕ
Για να βρείτε τη Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος Νομικών Προσώπων και Νομικών Οντοτήτων, μεταβαίνετε στην αντίστοιχη ψηφιακή υπηρεσία της ΑΑΔΕ. Από την υπηρεσία αυτή μπορείτε να υποβάλετε αρχική, εμπρόθεσμη ή εκπρόθεσμη δήλωση, καθώς και τροποποιητική δήλωση για τα φορολογικά έτη που υποστηρίζονται από την εφαρμογή.
Δείτε την υπηρεσία εδώ: Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος Νομικών Προσώπων και Οντοτήτων
Στη σελίδα της υπηρεσίας επιλέγετε την είσοδο στην εφαρμογή και συνδέεστε με τους κωδικούς Taxisnet του νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας. Μετά την είσοδο, επιλέγετε το φορολογικό έτος που σας ενδιαφέρει και προχωράτε στην προβολή ή διαχείριση της δήλωσης.
Αν θέλετε να δείτε τη δήλωση που αφορά τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2025, πρέπει να επιλέξετε το αντίστοιχο φορολογικό έτος 2025 μέσα στην εφαρμογή. Η υποβολή ή προβολή της δήλωσης μπορεί να πραγματοποιείται εντός του επόμενου ημερολογιακού έτους, όμως το κρίσιμο στοιχείο είναι το φορολογικό έτος στο οποίο αφορούν τα εισοδήματα.
Προβολή και Εκτύπωση του Εντύπου Ν
Μετά την επιλογή του φορολογικού έτους, η εφαρμογή παρέχει δυνατότητα προβολής της δήλωσης. Αν η δήλωση έχει υποβληθεί, μπορείτε να δείτε το Έντυπο Ν και να το αποθηκεύσετε ή να το εκτυπώσετε σε μορφή PDF.
Η δυνατότητα αυτή είναι χρήσιμη για την τήρηση αρχείου, για εσωτερική λογιστική παρακολούθηση, για τραπεζικές ή διοικητικές διαδικασίες και για κάθε περίπτωση όπου απαιτείται απόδειξη των δηλωθέντων στοιχείων του νομικού προσώπου.
Συνιστάται η επιχείρηση να διατηρεί στο αρχείο της τόσο το υποβληθέν Έντυπο Ν όσο και τα συνδεόμενα έντυπα και αποδεικτικά υποβολής, ώστε να υπάρχει πλήρης εικόνα της φορολογικής δήλωσης του έτους.
Τι Πρέπει να Προσέχει η Επιχείρηση
Κατά την προβολή ή εκτύπωση του Εντύπου Ν, πρέπει να ελέγχεται ότι έχει επιλεγεί το σωστό φορολογικό έτος και ότι η δήλωση αφορά το σωστό νομικό πρόσωπο ή τη σωστή νομική οντότητα.
Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται όταν υπάρχουν περισσότερες από μία δηλώσεις, όπως αρχική και τροποποιητική. Σε αυτή την περίπτωση, η επιχείρηση πρέπει να βεβαιώνεται ότι χρησιμοποιεί την τελευταία ισχύουσα εικόνα της δήλωσης.
Επίσης, πρέπει να υπάρχει συμφωνία μεταξύ των στοιχείων του Εντύπου Ν και των δεδομένων που προκύπτουν από το Ε3, το Ε2 όπου απαιτείται, τα βιβλία της επιχείρησης και τις λοιπές φορολογικές δηλώσεις που έχουν υποβληθεί.
Συχνά Λάθη που Πρέπει να Αποφεύγονται
Ένα συχνό λάθος είναι η επιλογή λανθασμένου φορολογικού έτους μέσα στην εφαρμογή. Επειδή η δήλωση υποβάλλεται στο επόμενο ημερολογιακό έτος, αρκετοί φορολογούμενοι συγχέουν το έτος υποβολής με το φορολογικό έτος στο οποίο αφορούν τα εισοδήματα.
Άλλο συχνό λάθος είναι η προβολή παλαιότερης δήλωσης χωρίς να έχει ληφθεί υπόψη τυχόν τροποποιητική. Σε κάθε περίπτωση, πρέπει να ελέγχεται ποια δήλωση είναι η τελευταία και ποια στοιχεία έχουν οριστικοποιηθεί.
Τέλος, η επιχείρηση δεν πρέπει να αντιμετωπίζει το Έντυπο Ν ως απλό PDF. Πρόκειται για τη βασική δήλωση φορολογίας εισοδήματος του νομικού προσώπου και πρέπει να συμφωνεί με τα λογιστικά και φορολογικά δεδομένα της επιχείρησης.
Συμπέρασμα
Το Έντυπο Ν αποτελεί τη βασική δήλωση φορολογίας εισοδήματος για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες. Μέσω αυτού δηλώνονται τα εισοδήματα, προσδιορίζεται το φορολογητέο αποτέλεσμα και υπολογίζεται ο φόρος που αναλογεί στην επιχείρηση.
Η ορθή υποβολή, προβολή και αρχειοθέτηση του Εντύπου Ν είναι απαραίτητη για τη φορολογική συμμόρφωση κάθε νομικού προσώπου. Η επιχείρηση πρέπει να ελέγχει το σωστό φορολογικό έτος, τα συνδεόμενα έντυπα, τις προθεσμίες υποβολής και την ακρίβεια των στοιχείων που εμφανίζονται στη δήλωση.
Η σωστή κατανόηση του Εντύπου Ν βοηθά την επιχείρηση να έχει πλήρη εικόνα της φορολογικής της υποχρέωσης και να αποφεύγει λάθη που μπορεί να επηρεάσουν τη δήλωση, την πληρωμή του φόρου ή τη μελλοντική φορολογική της εικόνα.
