Η φορολογική κλίμακα μισθωτών και συνταξιούχων αλλάζει για εισοδήματα που αποκτώνται από το φορολογικό έτος 2026 και μετά, με τον ν.5246/2025. Η αλλαγή αφορά τους φορολογικούς συντελεστές του άρθρου 15 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, καθώς και τη διαφοροποίηση των συντελεστών ανάλογα με τον αριθμό των εξαρτώμενων τέκνων και την ηλικία του φορολογουμένου.
Για τον τελικό υπολογισμό του φόρου δεν αρκεί μόνο η κλίμακα. Πρώτα υπολογίζεται ο φόρος με βάση τους συντελεστές του άρθρου 15 και στη συνέχεια, για εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις, εφαρμόζεται η μείωση φόρου του άρθρου 16, εφόσον υπάρχει αναλογών φόρος.
Τι Ισχύει από το Φορολογικό Έτος 2026
Από το φορολογικό έτος 2026, το φορολογητέο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις φορολογείται με νέα προοδευτική κλίμακα. Η κλίμακα ξεκινά από συντελεστή 9% για το πρώτο κλιμάκιο και φτάνει έως 44% για το τμήμα εισοδήματος που υπερβαίνει τις 60.000 ευρώ.
Η σημαντική διαφοροποίηση είναι ότι οι συντελεστές στα χαμηλότερα κλιμάκια μειώνονται για φορολογούμενους με εξαρτώμενα τέκνα, ενώ προβλέπεται ειδική μεταχείριση και για νέους φορολογούμενους έως 30 ετών. Η ηλικία και ο αριθμός των τέκνων συνδυάζονται στον τελικό υπολογισμό, όπως αναλύεται στους πίνακες που ακολουθούν.
Η Βασική Κλίμακα Φορολογίας Μισθωτών και Συνταξιούχων
| Φορολογητέο εισόδημα | Βασικός συντελεστής |
|---|---|
| 0 – 10.000 ευρώ | 9% |
| 10.000,01 – 20.000 ευρώ | 20% |
| 20.000,01 – 30.000 ευρώ | 26% |
| 30.000,01 – 40.000 ευρώ | 34% |
| 40.000,01 – 60.000 ευρώ | 39% |
| Πάνω από 60.000 ευρώ | 44% |
Η κλίμακα είναι προοδευτική. Αυτό σημαίνει ότι κάθε τμήμα του εισοδήματος φορολογείται με τον αντίστοιχο συντελεστή του κλιμακίου και όχι ότι ολόκληρο το εισόδημα φορολογείται με τον υψηλότερο συντελεστή. Οι συντελεστές του πίνακα αυτού διαφοροποιούνται περαιτέρω ανάλογα με την ηλικία του φορολογουμένου και τον αριθμό των εξαρτώμενων τέκνων, όπως παρουσιάζεται στους πίνακες που ακολουθούν.
Φορολογική Κλίμακα Μισθωτών και Συνταξιούχων για Ηλικία Άνω των 30 Ετών
Για φορολογούμενους άνω των 30 ετών εφαρμόζεται η βασική κλίμακα, με τις μειώσεις που προβλέπονται λόγω εξαρτώμενων τέκνων.
| Κλιμάκιο εισοδήματος | 0 τέκνα | 1 τέκνο | 2 τέκνα | 3 τέκνα | 4 τέκνα | 5 τέκνα | 6 τέκνα |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 – 10.000 ευρώ | 9% | 9% | 9% | 9% | 0% | 0% | 0% |
| 10.000,01 – 20.000 ευρώ | 20% | 18% | 16% | 9% | 0% | 0% | 0% |
| 20.000,01 – 30.000 ευρώ | 26% | 24% | 22% | 20% | 18% | 16% | 14% |
| 30.000,01 – 40.000 ευρώ | 34% | 34% | 34% | 34% | 34% | 34% | 34% |
| 40.000,01 – 60.000 ευρώ | 39% | 39% | 39% | 39% | 39% | 39% | 39% |
| Πάνω από 60.000 ευρώ | 44% | 44% | 44% | 44% | 44% | 44% | 44% |
Για κάθε επιπλέον εξαρτώμενο τέκνο πάνω από τα τέσσερα, ο συντελεστής του τρίτου κλιμακίου μειώνεται περαιτέρω κατά δύο ποσοστιαίες μονάδες. Η τελική φορολογική επιβάρυνση προκύπτει μετά την εφαρμογή και της μείωσης φόρου του άρθρου 16.
Φορολογική Κλίμακα για Ηλικίες 26 έως 30 Ετών
Για φορολογούμενους ηλικίας από 26 έως 30 ετών προβλέπεται ειδική μεταχείριση στα δύο πρώτα κλιμάκια, για φορολογητέο εισόδημα έως 20.000 ευρώ. Ο συντελεστής των δύο πρώτων κλιμακίων είναι 9%, εκτός εάν εφαρμόζεται η ευνοϊκότερη ρύθμιση για τέσσερα ή περισσότερα εξαρτώμενα τέκνα, οπότε ο συντελεστής είναι 0%.
| Κλιμάκιο εισοδήματος | 0 τέκνα | 1 τέκνο | 2 τέκνα | 3 τέκνα | 4 τέκνα | 5 τέκνα | 6 τέκνα |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 – 10.000 ευρώ | 9% | 9% | 9% | 9% | 0% | 0% | 0% |
| 10.000,01 – 20.000 ευρώ | 9% | 9% | 9% | 9% | 0% | 0% | 0% |
| 20.000,01 – 30.000 ευρώ | 26% | 24% | 22% | 20% | 18% | 16% | 14% |
| 30.000,01 – 40.000 ευρώ | 34% | 34% | 34% | 34% | 34% | 34% | 34% |
| 40.000,01 – 60.000 ευρώ | 39% | 39% | 39% | 39% | 39% | 39% | 39% |
| Πάνω από 60.000 ευρώ | 44% | 44% | 44% | 44% | 44% | 44% | 44% |
Ο πίνακας δείχνει τους συντελεστές ανά κλιμάκιο. Η τελική φορολογική επιβάρυνση προκύπτει μετά την εφαρμογή και της μείωσης φόρου του άρθρου 16.
Φορολογική Κλίμακα για Ηλικία έως 25 Ετών
Για φορολογούμενους έως 25 ετών, ο συντελεστής των δύο πρώτων κλιμακίων είναι μηδενικός για φορολογητέο εισόδημα έως 20.000 ευρώ. Αν υπάρχουν τέσσερα ή περισσότερα εξαρτώμενα τέκνα, η ίδια μηδενική αντιμετώπιση ισχύει επίσης στα δύο πρώτα κλιμάκια.
| Κλιμάκιο εισοδήματος | 0 τέκνα | 1 τέκνο | 2 τέκνα | 3 τέκνα | 4 τέκνα | 5 τέκνα | 6 τέκνα |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 0 – 10.000 ευρώ | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
| 10.000,01 – 20.000 ευρώ | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
| 20.000,01 – 30.000 ευρώ | 26% | 24% | 22% | 20% | 18% | 16% | 14% |
| 30.000,01 – 40.000 ευρώ | 34% | 34% | 34% | 34% | 34% | 34% | 34% |
| 40.000,01 – 60.000 ευρώ | 39% | 39% | 39% | 39% | 39% | 39% | 39% |
| Πάνω από 60.000 ευρώ | 44% | 44% | 44% | 44% | 44% | 44% | 44% |
Η ειδική μεταχείριση λόγω ηλικίας δεν πρέπει να συγχέεται με τη μείωση φόρου του άρθρου 16. Η ηλικία επηρεάζει τους συντελεστές της κλίμακας, ενώ το άρθρο 16 μειώνει τον φόρο που προκύπτει μετά την εφαρμογή της κλίμακας.
Μείωση Φόρου Μισθωτών και Συνταξιούχων
Μετά την εφαρμογή της κλίμακας, ο φόρος που προκύπτει μειώνεται με βάση το άρθρο 16 του ΚΦΕ. Η μείωση φόρου εξαρτάται από τον αριθμό των εξαρτώμενων τέκνων.
| Εξαρτώμενα τέκνα | Μείωση φόρου |
|---|---|
| Χωρίς εξαρτώμενα τέκνα | 777 ευρώ |
| 1 εξαρτώμενο τέκνο | 900 ευρώ |
| 2 εξαρτώμενα τέκνα | 1.120 ευρώ |
| 3 εξαρτώμενα τέκνα | 1.340 ευρώ |
| 4 εξαρτώμενα τέκνα | 1.580 ευρώ |
| 5 εξαρτώμενα τέκνα | 1.780 ευρώ |
| Κάθε επιπλέον τέκνο μετά το πέμπτο | +220 ευρώ για κάθε επιπλέον τέκνο |
Αν ο φόρος που προκύπτει από την κλίμακα είναι μικρότερος από το ποσό της μείωσης, η μείωση περιορίζεται μέχρι το ποσό του φόρου. Δηλαδή, η μείωση φόρου δεν δημιουργεί επιπλέον επιστροφή όταν δεν υπάρχει αντίστοιχος αναλογών φόρος.
Πότε Μειώνεται η Μείωση Φόρου
Για φορολογητέο εισόδημα από μισθούς και συντάξεις που υπερβαίνει τις 12.000 ευρώ, το ποσό της μείωσης φόρου μειώνεται κατά 20 ευρώ ανά 1.000 ευρώ φορολογητέου εισοδήματος. Ο περιορισμός αυτός εφαρμόζεται μέχρι να μηδενιστεί το ποσό της μείωσης.
Η σταδιακή μείωση δεν εφαρμόζεται σε φορολογούμενους με πέντε ή περισσότερα εξαρτώμενα τέκνα.
| Περίπτωση | Εφαρμόζεται μείωση της μείωσης φόρου πάνω από 12.000 ευρώ; |
|---|---|
| Χωρίς εξαρτώμενα τέκνα | Ναι |
| 1 εξαρτώμενο τέκνο | Ναι |
| 2 εξαρτώμενα τέκνα | Ναι |
| 3 εξαρτώμενα τέκνα | Ναι |
| 4 εξαρτώμενα τέκνα | Ναι |
| 5 ή περισσότερα εξαρτώμενα τέκνα | Όχι |
Παράδειγμα Υπολογισμού Φόρου
Έστω φορολογούμενος άνω των 30 ετών, χωρίς εξαρτώμενα τέκνα, με φορολογητέο εισόδημα από μισθωτή εργασία 15.000 ευρώ.
| Υπολογισμός φόρου με βάση την κλίμακα | Ποσό |
|---|---|
| 10.000 ευρώ x 9% | 900 ευρώ |
| 5.000 ευρώ x 20% | 1.000 ευρώ |
| Φόρος πριν από τη μείωση φόρου | 1.900 ευρώ |
Στη συνέχεια εφαρμόζεται η μείωση φόρου του άρθρου 16. Η αρχική μείωση φόρου για φορολογούμενο χωρίς τέκνα είναι 777 ευρώ. Επειδή το εισόδημα υπερβαίνει τις 12.000 ευρώ κατά 3.000 ευρώ, η μείωση φόρου περιορίζεται κατά 60 ευρώ.
| Υπολογισμός μείωσης φόρου | Ποσό |
|---|---|
| Αρχική μείωση φόρου | 777 ευρώ |
| Μείωση λόγω εισοδήματος άνω των 12.000 ευρώ | 60 ευρώ |
| Τελική μείωση φόρου | 717 ευρώ |
| Τελικός φόρος εισοδήματος | 1.183 ευρώ |
Το παράδειγμα αφορά μόνο τον βασικό υπολογισμό φόρου εισοδήματος με βάση την κλίμακα και τη μείωση φόρου. Δεν περιλαμβάνει τυχόν άλλους παράγοντες που μπορεί να επηρεάζουν την τελική εκκαθάριση της δήλωσης.
Τι Δεν Καλύπτει η Κλίμακα
Η κλίμακα φορολογίας δείχνει τον τρόπο υπολογισμού του φόρου πάνω στο φορολογητέο εισόδημα. Δεν απαντά από μόνη της σε όλα τα φορολογικά ζητήματα που μπορεί να αφορούν έναν μισθωτό ή συνταξιούχο.
Ξεχωριστό έλεγχο χρειάζονται οι παροχές σε είδος, οι απαλλαγές εισοδήματος, τα ποσά που εξαιρούνται από τον υπολογισμό, η παρακράτηση φόρου μέσα στο έτος και οι ειδικές περιπτώσεις, όπως φιλοδωρήματα, αποζημιώσεις, διατακτικές σίτισης, επιδόματα ή εισοδήματα αναπήρων.
Τι Πρέπει να Προσέξει ο Φορολογούμενος
- Η νέα κλίμακα εφαρμόζεται για εισοδήματα που αποκτώνται από το φορολογικό έτος 2026 και μετά, δηλαδή θα εμφανιστεί στη φορολογική δήλωση που θα υποβληθεί το 2027.
- Οι πίνακες δείχνουν τους φορολογικούς συντελεστές ανά κλιμάκιο και όχι τον τελικό φόρο.
- Η κλίμακα είναι προοδευτική, επομένως κάθε τμήμα εισοδήματος φορολογείται με διαφορετικό συντελεστή.
- Τα εξαρτώμενα τέκνα επηρεάζουν τόσο τους συντελεστές της κλίμακας όσο και τη μείωση φόρου, με βάση την ηλικιακή ομάδα του φορολογουμένου.
- Η ηλικία του φορολογουμένου επηρεάζει τους συντελεστές των δύο πρώτων κλιμακίων για νέους έως 30 ετών, και μπορεί να υπερισχύει του αριθμού των τέκνων στα κλιμάκια αυτά.
- Η μείωση φόρου του άρθρου 16 εφαρμόζεται μετά τον υπολογισμό του φόρου με βάση την κλίμακα.
- Η μείωση φόρου δεν μπορεί να υπερβεί τον αναλογούντα φόρο.
- Για εισόδημα πάνω από 12.000 ευρώ, η μείωση φόρου περιορίζεται κατά 20 ευρώ ανά 1.000 ευρώ, εκτός από φορολογούμενους με πέντε ή περισσότερα εξαρτώμενα τέκνα.
Από το φορολογικό έτος 2026, η φορολογία μισθωτών και συνταξιούχων γίνεται πιο σύνθετη, καθώς ο τελικός φόρος δεν εξαρτάται μόνο από το ύψος του εισοδήματος. Επηρεάζεται και από τον αριθμό των εξαρτώμενων τέκνων, την ηλικία του φορολογουμένου και τη μείωση φόρου του άρθρου 16. Η σωστή σειρά υπολογισμού είναι απλή: πρώτα εφαρμόζεται η φορολογική κλίμακα του άρθρου 15, μετά υπολογίζονται οι μειωμένοι συντελεστές λόγω τέκνων ή ηλικίας και στη συνέχεια εφαρμόζεται η μείωση φόρου του άρθρου 16. Για τον λόγο αυτό, δύο φορολογούμενοι με το ίδιο εισόδημα μπορεί να έχουν διαφορετική τελική φορολογική επιβάρυνση.
Νομική βάση: Άρθρο 15 ν.4172/2013, όπως η παρ. 1 αντικαταστάθηκε με την παρ. 1 του άρθρου 3 του ν.5246/2025 (ΦΕΚ Α’ 198/11-11-2025) και ισχύει, σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 47 του ίδιου νόμου, για εισοδήματα που αποκτώνται από το φορολογικό έτος 2026 και εφεξής. Άρθρο 16 ν.4172/2013, όπως το δεύτερο εδάφιο της παρ. 1 αντικαταστάθηκε με το άρθρο 43 του ν.5045/2023 (ΦΕΚ Α’ 136/29-07-2023), ισχύον από το φορολογικό έτος 2024 και μετά. Για τον χαρακτηρισμό του εισοδήματος και τις απαλλαγές εφαρμόζονται, κατά περίπτωση, τα άρθρα 12, 13 και 14 του ΚΦΕ.
