Οι δαπάνες που πραγματοποιούνται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, δηλαδή με κάρτα ή μέσω e-banking, δεν είναι απλώς μια βολική συνήθεια πληρωμής· έχουν άμεση επίπτωση στο πόσο φόρο θα πληρώσετε. Το ποσό αυτών των συναλλαγών δηλώνεται στο έντυπο Ε1 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, στους κωδικούς 049-050 του Πίνακα 7, οι οποίοι αφορούν δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών που εξοφλήθηκαν ηλεκτρονικά.
Οι κωδικοί αυτοί δεν είναι απλώς πληροφοριακοί· χρησιμοποιούνται για να ελεγχθεί αν έχετε καλύψει το ελάχιστο ποσοστό ηλεκτρονικών συναλλαγών που απαιτεί ο νόμος, και η μη κάλυψή του έχει άμεσο κόστος, όπως θα δείτε παρακάτω.
Κωδικοί 049-050 στη Φορολογική Δήλωση Ε1
Στο έντυπο Ε1, οι δαπάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών που πραγματοποιούνται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής αναγράφονται στους κωδικούς 049-050 του Πίνακα 7, ο οποίος αφορά δαπάνες και ποσά που αφαιρούνται από το συνολικό εισόδημα ή επηρεάζουν τον υπολογισμό του φόρου.
Εκεί δηλώνεται το συνολικό ποσό των δαπανών που εξοφλήθηκαν ηλεκτρονικά μέσα στο φορολογικό έτος, μέχρι το ποσό που απαιτείται για την κάλυψη του ελάχιστου ορίου δαπανών που προβλέπεται από τις διατάξεις του άρθρου 15 παρ. 6 και του άρθρου 40 παρ. 4 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ν. 4172/2013).
Ποιο Είναι το Ελάχιστο Ποσό Ηλεκτρονικών Δαπανών
Το ελάχιστο ποσό δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής αντιστοιχεί σε ποσοστό 30% του πραγματικού ετήσιου εισοδήματός σας. Ως πραγματικό εισόδημα λαμβάνεται το εισόδημα που προέρχεται από μισθωτή εργασία και συντάξεις, από επιχειρηματική δραστηριότητα, και από ακίνητη περιουσία, δηλαδή ενοίκια.
Ανεξάρτητα από το πόσο ψηλά είναι τα εισοδήματά σας, το συνολικό ποσό δαπανών που λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό αυτό δεν μπορεί να υπερβαίνει τις 20.000 ευρώ· από εκεί και πάνω, το όριο «κλειδώνει».
Για όσους αποκτούν εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, υπάρχει μια επιπλέον λεπτομέρεια που αξίζει προσοχή: το εισόδημα που λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό του απαιτούμενου ποσού δαπανών δεν μπορεί να είναι μικρότερο από το ελάχιστο καθαρό εισόδημα που προσδιορίζεται σύμφωνα με τα άρθρα 28Α έως 28Δ του ΚΦΕ, όπως ισχύει βάσει του ν. 5073/2023. Με άλλα λόγια, ακόμη κι αν δηλώσατε χαμηλότερο πραγματικό εισόδημα, το όριο υπολογίζεται στο τεκμαρτό, όχι στο δηλωθέν.
Προσυμπλήρωση των Κωδικών 049-050 από την ΑΑΔΕ
Τα ποσά των ηλεκτρονικών συναλλαγών σας τα προσυμπληρώνει η ΑΑΔΕ, με βάση τα στοιχεία που της στέλνουν τα πιστωτικά ιδρύματα. Αυτό όμως δεν σημαίνει ότι το ποσό είναι «κλειδωμένο»: μπορείτε να το τροποποιήσετε, εφόσον έχετε τα απαραίτητα αποδεικτικά για συναλλαγές που για κάποιο λόγο δεν έφτασαν στο τραπεζικό σύστημα. Σε αυτή την περίπτωση, το βάρος της απόδειξης το φέρετε εσείς.
Μεταφορά Δαπανών μεταξύ Συζύγων
Αν υποβάλλετε κοινή δήλωση ως σύζυγοι ή μέρη συμφώνου συμβίωσης και ο ένας από τους δύο έχει πραγματοποιήσει δαπάνες πάνω από το δικό του απαιτούμενο όριο, το πλεονάζον ποσό μπορεί να μεταφερθεί στον άλλον, για να καλύψει το δικό του έλλειμμα. Η δυνατότητα αυτή εφαρμόζεται απευθείας κατά τον υπολογισμό του φόρου, χωρίς να χρειάζεται κάποια ξεχωριστή αίτηση.
Τι Συμβαίνει αν Δεν Καλυφθεί το Απαιτούμενο Ποσό
Αν το ποσό που τελικά δηλώνεται στους κωδικούς 049-050 είναι μικρότερο από το απαιτούμενο, ο φόρος που προκύπτει από την εκκαθάριση της δήλωσης προσαυξάνεται. Η προσαύξηση υπολογίζεται σε ποσοστό 22% επί της διαφοράς μεταξύ του απαιτούμενου και του δηλωθέντος ποσού δαπανών. Όσο μεγαλύτερο είναι το κενό, τόσο μεγαλύτερη είναι και η πρόσθετη επιβάρυνση.
Για το φορολογικό έτος 2026 έχει δοθεί τρίμηνη προθεσμία στους φορολογούμενους ώστε να καλύψουν τυχόν έλλειμμα στις ηλεκτρονικές τους συναλλαγές πριν κλείσει το έτος, οπότε αν βλέπετε ότι απέχετε από το όριό σας, αξίζει να το προγραμματίσετε έγκαιρα και όχι την τελευταία στιγμή. Η διαδικασία υπολογισμού της διαφοράς, με πρακτικά παραδείγματα για το πώς προκύπτει η επιβάρυνση, παρουσιάζεται αναλυτικά στον οδηγό για το πότε επιβάλλεται πρόσθετος φόρος 22% λόγω μη κάλυψης των ηλεκτρονικών αποδείξεων.
