Η Κατάσταση Συμφωνητικών της παρ. 16 του άρθρου 8 του ν. 1882/1990 είναι η υποχρεωτική ηλεκτρονική δήλωση με την οποία κάθε επιτηδευματίας γνωστοποιεί στην εφορία (ΑΑΔΕ) τα συμφωνητικά που έχει καταρτίσει με άλλες επιχειρήσεις ή τρίτους κατά το προηγούμενο τρίμηνο. Η υποχρέωση αυτή αποτελεί βασικό εργαλείο φορολογικής παρακολούθησης των συναλλαγών μεταξύ επιχειρήσεων και παραμένει σε ισχύ ανεξάρτητα από το μέγεθος ή τη νομική μορφή της επιχείρησης.
Το παρόν άρθρο καλύπτει τον ορισμό, τη νομική βάση, ποια συμφωνητικά εμπίπτουν και ποια εξαιρούνται, καθώς και ποιοι είναι υπόχρεοι υποβολής στην εφορία. Για τις προθεσμίες υποβολής και τα πρόστιμα δείτε το άρθρο μας: προθεσμίες υποβολής Κατάστασης Συμφωνητικών.
Ποιοι υποχρεούνται να υποβάλουν Κατάσταση Συμφωνητικών στην εφορία
Υπόχρεος υποβολής στην εφορία (ΑΑΔΕ) είναι κάθε επιτηδευματίας, φυσικό ή νομικό πρόσωπο, που καταρτίζει συμφωνητικά με συμβαλλόμενο επιτηδευματία ή τρίτο, για οποιαδήποτε συναλλαγή για την οποία δεν προβλέπεται διαφορετική διαδικασία υποβολής.
Στον παρακάτω πίνακα παρουσιάζονται οι κατηγορίες υπόχρεων και μη υπόχρεων υποβολής Κατάστασης Συμφωνητικών:
| Κατηγορία | Υποχρέωση υποβολής στην εφορία; |
|---|---|
| Επιτηδευματίας φυσικό πρόσωπο (ατομική επιχείρηση, ελεύθερος επαγγελματίας) | Ναι |
| Νομικό πρόσωπο (ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ, ΟΕ, ΕΕ κ.λπ.) | Ναι |
| Φυσικό πρόσωπο που δεν έχει ιδιότητα επιτηδευματία | Όχι |
Διευκρίνιση: φυσικά πρόσωπα που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και δεν έχουν την ιδιότητα του επιτηδευματία δεν έχουν υποχρέωση υποβολής στην εφορία, ακόμα και αν έχουν υπογράψει συμφωνητικό που εμπίπτει στην παρ. 16 άρθρου 8 ν. 1882/1990. Στην περίπτωση αυτή η υποχρέωση βαρύνει αποκλειστικά τον αντισυμβαλλόμενο επιτηδευματία.
Ποια συμφωνητικά περιλαμβάνονται στην Κατάσταση Συμφωνητικών της εφορίας
Στην Κατάσταση Συμφωνητικών που υποβάλλεται στην ΑΑΔΕ περιλαμβάνονται τα συμφωνητικά που καταρτίζονται μεταξύ επιτηδευματιών ή μεταξύ επιτηδευματία και τρίτου, για οποιαδήποτε συναλλαγή για την οποία δεν προβλέπεται διαφορετική διαδικασία υποβολής από ειδική διάταξη.
Ενδεικτικά, στην Κατάσταση Συμφωνητικών περιλαμβάνονται συμφωνητικά παροχής υπηρεσιών, συνεργασίας και έργου μεταξύ επιχειρήσεων. Για ποια συμφωνητικά εξαιρούνται από την υποβολή στην εφορία, όπως τα τεχνικά έργα άνω των 6.000 ευρώ, δείτε την αντίστοιχη ενότητα παρακάτω.
Ποια συμφωνητικά εξαιρούνται από την υποβολή στην εφορία
Εξαιρούνται από την Κατάσταση Συμφωνητικών της εφορίας (ΑΑΔΕ) τα ακόλουθα:
Πρώτον, συμφωνητικά κατασκευαστικών και τεχνικών έργων αξίας άνω των 6.000 ευρώ, για τα οποία ισχύει ειδική διαδικασία υποβολής. Δείτε αναλυτικά: συμφωνητικά τεχνικών έργων άνω των 6.000 ευρώ.
Δεύτερον, συμφωνητικά για τα οποία προβλέπεται διαφορετική διαδικασία υποβολής από άλλες διατάξεις ή από υπουργικές αποφάσεις που υπογράφονται ή συνυπογράφονται από τον Υπουργό Οικονομικών ή τον Διοικητή της ΑΑΔΕ. Τα συμφωνητικά αυτά εξακολουθούν να υποβάλλονται με τον τρόπο και τον τύπο που προβλέπουν οι αντίστοιχες διατάξεις.
Τρίτον, συμφωνητικά για τα οποία ισχύουν εξαιρέσεις κατ’ εξουσιοδότηση της παρ. 7 του άρθρου 32 του ν. 2648/1998, όπως αυτές έχουν καθοριστεί με σχετικές υπουργικές αποφάσεις.
Τέταρτον, συμφωνητικά που καταρτίζονται από φυσικά πρόσωπα χωρίς την ιδιότητα του επιτηδευματία.
Σημαντική διευκρίνιση: αν το αντικείμενο ενός συμφωνητικού δεν εμπίπτει στην παρ. 16 άρθρου 8 ν. 1882/1990 αλλά προβλέπεται από άλλες διατάξεις, η υποβολή στην εφορία γίνεται με τον τρόπο και στις προθεσμίες που ορίζουν εκείνες οι διατάξεις και όχι μέσω της τριμηνιαίας Κατάστασης Συμφωνητικών.
Πού υποβάλλεται η Κατάσταση Συμφωνητικών στην εφορία
Η υποβολή γίνεται αποκλειστικά ηλεκτρονικά μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, ακολουθώντας τη διαδρομή:
Φορολογικές Υπηρεσίες > Εισόδημα > Υποβολή Κατάστασης Συμφωνητικών
Για αναλυτικές οδηγίες συμπλήρωσης και υποβολής στην εφορία, δείτε το άρθρο μας: πώς υποβάλλετε Κατάσταση Συμφωνητικών στην ΑΑΔΕ βήμα-βήμα.
Τι γίνεται αν το αντικείμενο δεν περιγράφεται στη λίστα της εφορίας
Αν το αντικείμενο του συμφωνητικού δεν περιγράφεται στη διαθέσιμη λίστα αντικειμένων στη φόρμα υποβολής της ΑΑΔΕ, επιλέγεται η ένδειξη «Άλλο» και συμπληρώνεται σύντομη περιγραφή στο πεδίο παρατηρήσεων. Αν το αντικείμενο δεν εμπίπτει καθόλου στην παρ. 16 άρθρου 8 ν. 1882/1990, υποβάλλεται με τον τρόπο και στις προθεσμίες που προβλέπουν οι σχετικές ειδικές διατάξεις.
Τι γίνεται αν η Κατάσταση Συμφωνητικών υποβλήθηκε με λάθη στην εφορία
Η εφαρμογή της ΑΑΔΕ δεν υποστηρίζει την υποβολή τροποποιητικών καταστάσεων. Αν διαπιστωθούν λανθασμένες εγγραφές μετά την οριστική υποβολή, υποβάλλεται νέα Κατάσταση Συμφωνητικών που περιλαμβάνει τις εγγραφές που επιθυμείτε να ακυρώσετε ή να τροποποιήσετε, με αναγραφή του λόγου εκ νέου υποβολής στο πεδίο «Λοιπές Παρατηρήσεις».
