Προνομιακά Φορολογικά Καθεστώτα 2024: Τα Κράτη που Καθορίστηκαν με την Απόφαση Α.1160/2026

Δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ Β΄ 4941/06.08.2026 η απόφαση Α.1160/2026, με την οποία καθορίζονται τα κράτη που θεωρούνται ότι έχουν προνομιακό φορολογικό καθεστώς για το φορολογικό έτος 2024, με βάση τις διατάξεις των παρ. 6 και 7 του άρθρου 65 του ν. 4172/2013.

Η απόφαση έχει ιδιαίτερη σημασία για επιχειρήσεις, λογιστές και φοροτεχνικούς, καθώς ο χαρακτηρισμός ενός κράτους ως κράτους με προνομιακό φορολογικό καθεστώς επηρεάζει τη φορολογική αντιμετώπιση συναλλαγών, δομών ή σχέσεων με νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που υπάγονται σε τέτοια καθεστώτα.

Ποιο Είναι το Κριτήριο για το Προνομιακό Φορολογικό Καθεστώς

Σύμφωνα με την απόφαση, ως κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς καθορίζονται εκείνα στα οποία το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα υπόκειται σε φόρο επί των κερδών, των εισοδημάτων ή του κεφαλαίου του, με συντελεστή ίσο ή κατώτερο από το 60% του συντελεστή φορολογίας νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που θα οφειλόταν με βάση την ελληνική φορολογική νομοθεσία.

Το κριτήριο εξετάζεται σε σχέση με τον φόρο που θα οφειλόταν αν το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα ήταν φορολογικός κάτοικος Ελλάδας ή διατηρούσε μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, κατά την έννοια του άρθρου 6 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.

Τα Κράτη με Προνομιακό Φορολογικό Καθεστώς για το 2024

Με βάση το παραπάνω κριτήριο, για το φορολογικό έτος 2024 καθορίστηκαν τα ακόλουθα κράτη και περιοχές ως έχοντα προνομιακό φορολογικό καθεστώς.

Τι Πρέπει να Προσέξουν Επιχειρήσεις και Λογιστές

Η ένταξη ενός κράτους στον κατάλογο προνομιακών φορολογικών καθεστώτων δεν αποτελεί απλή πληροφοριακή αναφορά. Έχει πρακτική σημασία κατά την εξέταση συναλλαγών με αλλοδαπές επιχειρήσεις, νομικές οντότητες ή δομές που είναι εγκατεστημένες σε κράτη του καταλόγου.

Οι επιχειρήσεις που πραγματοποιούν συναλλαγές με πρόσωπα ή οντότητες εγκατεστημένες στα συγκεκριμένα κράτη πρέπει να εξετάζουν προσεκτικά τη φορολογική τεκμηρίωση, τη φύση της συναλλαγής, τη σύνδεση με την επιχειρηματική δραστηριότητα και τυχόν ειδικές υποχρεώσεις που απορρέουν από τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.

Ειδική Αναφορά στο Γιβραλτάρ

Στον κατάλογο της απόφασης περιλαμβάνεται το Γιβραλτάρ με ειδική χρονική αναφορά, καθώς καταγράφεται ως κράτος με προνομιακό φορολογικό καθεστώς έως και 30.06.2024.

Η ειδική αυτή αναφορά έχει σημασία για τον χρόνο πραγματοποίησης συναλλαγών ή για την εξέταση φορολογικών γεγονότων που αφορούν το φορολογικό έτος 2024.

Ειδική Διατύπωση για το Κόσσοβο

Στο προοίμιο της απόφασης γίνεται αναφορά σε εμπιστευτικό έγγραφο του Υπουργείου Εξωτερικών, σύμφωνα με το οποίο η συμπερίληψη του Κοσσόβου γίνεται αποκλειστικά για σκοπούς εφαρμογής του ν. 4172/2013 και δεν θίγει την επίσημη θέση της Ελληνικής Δημοκρατίας για το νομικό καθεστώς του Κοσσόβου.

Η επισήμανση αυτή έχει θεσμικό χαρακτήρα και περιορίζει τη σημασία της αναφοράς αποκλειστικά στο πεδίο εφαρμογής της φορολογικής νομοθεσίας.

Για Ποιο Φορολογικό Έτος Ισχύει ο Κατάλογος

Ο κατάλογος αφορά αποκλειστικά το φορολογικό έτος 2024. Η απόφαση εκδόθηκε με ημερομηνία 29 Ιουλίου 2026, δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ Β΄ 4941/06.08.2026 και φέρει αριθμό πρωτοκόλλου Α.1160.

Για κάθε επόμενο φορολογικό έτος απαιτείται έλεγχος της αντίστοιχης απόφασης που καθορίζει τα κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς με βάση το ισχύον κάθε φορά συγκριτικό κριτήριο φορολογικού συντελεστή.

Συμπέρασμα

Με την απόφαση Α.1160/2026 καθορίζονται τα κράτη που έχουν προνομιακό φορολογικό καθεστώς για το φορολογικό έτος 2024, σύμφωνα με τις παρ. 6 και 7 του άρθρου 65 του ν. 4172/2013. Ο κατάλογος περιλαμβάνει 42 κράτη και περιοχές, μεταξύ των οποίων η Κύπρος, η Βουλγαρία, η Ιρλανδία, τα Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα, το Κατάρ, η Ουγγαρία και άλλες δικαιοδοσίες.

Η απόφαση έχει πρακτική σημασία για επιχειρήσεις, λογιστές και φοροτεχνικούς που εξετάζουν συναλλαγές, συμμετοχές ή σχέσεις με νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες εγκατεστημένες σε κράτη του καταλόγου. Ο χαρακτηρισμός ενός κράτους ως προνομιακού φορολογικού καθεστώτος πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τη φορολογική αξιολόγηση των σχετικών συναλλαγών.

Πηγή: Απόφαση Α.1160/2026, ΦΕΚ Β΄ 4941/06.08.2026.