Σε δημόσια διαβούλευση τέθηκε σχέδιο νόμου του Υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, το οποίο περιλαμβάνει νέο φορολογικό πλαίσιο για τα κρυπτονομίσματα, τα οποία το σχέδιο νόμου ονομάζει κρυπτοστοιχεία. Σύμφωνα με το Υπουργείο, με το πλαίσιο αυτό καλύπτεται το νομοθετικό κενό ως προς τη φορολογική τους μεταχείριση και ενισχύεται η φορολογική βεβαιότητα. Οι ρυθμίσεις αφορούν φυσικά πρόσωπα που μεταβιβάζουν κρυπτονομίσματα, όσους λαμβάνουν αποδόσεις από δανεισμό, παροχή ρευστότητας ή staking, καθώς και επιχειρήσεις που χορηγούν κρυπτονομίσματα ως παροχή σε είδος.
Οι προβλέψεις που παρουσιάζονται παρακάτω αποτελούν περιεχόμενο σχεδίου νόμου και όχι ισχύουσες διατάξεις. Θα ισχύσουν μόνο εφόσον ψηφιστούν και δημοσιευθούν στο ΦΕΚ, ενώ το τελικό κείμενο μπορεί να διαφέρει από το σχέδιο που τέθηκε σε διαβούλευση.
Φορολόγηση της υπεραξίας από τη μεταβίβαση κρυπτονομισμάτων
Σύμφωνα με το σχέδιο νόμου, η υπεραξία των φυσικών προσώπων από τη μεταβίβαση κρυπτονομισμάτων θα φορολογείται με συντελεστή 10%. Η υπεραξία θα υπολογίζεται, κατά κανόνα, ως η διαφορά μεταξύ τιμής κτήσης και τιμής μεταβίβασης, με συγκεκριμένους κανόνες για την τεκμηρίωση των συναλλαγών και τη μέση τιμή κτήσης σε περίπτωση διαδοχικών αποκτήσεων.
Στον παρακάτω πίνακα παρουσιάζονται οι βασικές προβλέψεις του σχεδίου νόμου για τη φορολόγηση της υπεραξίας κρυπτονομισμάτων φυσικών προσώπων.
| Θέμα | Πρόβλεψη του σχεδίου νόμου |
|---|---|
| Συντελεστής φόρου | 10% στην υπεραξία των φυσικών προσώπων από τη μεταβίβαση κρυπτονομισμάτων |
| Υπολογισμός υπεραξίας | Κατά κανόνα, η διαφορά μεταξύ τιμής κτήσης και τιμής μεταβίβασης |
| Διαδοχικές αποκτήσεις | Ειδικοί κανόνες για τη μέση τιμή κτήσης |
| Τεκμηρίωση συναλλαγών | Ειδικοί κανόνες για την τεκμηρίωση των συναλλαγών |
| Αφορολόγητο όριο | Υπεραξία έως 500 ευρώ ανά φορολογικό έτος δεν φορολογείται |
| Ανταλλαγή κρυπτονομίσματος με άλλο | Δεν δημιουργεί φορολογητέα υπεραξία |
Η ανακοίνωση του Υπουργείου αναφέρει ότι υπάρχουν «συγκεκριμένοι κανόνες» για την τεκμηρίωση των συναλλαγών και τη μέση τιμή κτήσης, χωρίς να τους παραθέτει. Τον τρόπο με τον οποίο θα εφαρμόζεται το αφορολόγητο όριο των 500 ευρώ, ιδίως όταν η υπεραξία του έτους το υπερβαίνει, θα καθορίσει η τελική διάταξη. Επίσης, η ανταλλαγή ενός κρυπτονομίσματος με άλλο δεν δημιουργεί φορολογητέα υπεραξία κατά το σχέδιο νόμου, γεγονός που δεν πρέπει να συγχέεται με τη μεταβίβαση κρυπτονομίσματος έναντι άλλου αντιτίμου.
Φορολόγηση αποδόσεων από δανεισμό, παροχή ρευστότητας και staking
Το σχέδιο νόμου προβλέπει ότι αποδόσεις από δραστηριότητες όπως ο δανεισμός, η παροχή ρευστότητας και η δέσμευση κρυπτονομισμάτων σε μηχανισμούς επικύρωσης συναλλαγών (staking) θα φορολογούνται ως τόκοι με συντελεστή 10%.
Αναμονή για τη δημοσίευση του νόμου
Το νομοσχέδιο βρίσκεται σε δημόσια διαβούλευση και δεν έχει ψηφιστεί ούτε δημοσιευθεί στο ΦΕΚ. Για τον λόγο αυτό, οι κάτοχοι κρυπτονομισμάτων δεν πρέπει να βιαστούν να προβούν σε ενέργειες που στηρίζονται αποκλειστικά στο σχέδιο, όπως η μεταβίβαση ή η ανταλλαγή κρυπτονομισμάτων για φορολογικούς λόγους, πριν δημοσιευθεί το τελικό κείμενο. Ο συντελεστής, το αφορολόγητο όριο, οι κανόνες τεκμηρίωσης και η έναρξη ισχύος μπορεί να διαφέρουν από όσα προβλέπονται σήμερα. Μέχρι τη δημοσίευση, είναι σκόπιμο να διατηρούνται τα στοιχεία των συναλλαγών, ώστε να είναι διαθέσιμα όταν καθοριστούν οι κανόνες τεκμηρίωσης. Σε περίπτωση αμφιβολίας για συγκεκριμένη περίπτωση, ενδείκνυται η ενημέρωση από λογιστή-φοροτεχνικό.
Παροχές σε είδος και τεκμήρια
Καθορίζεται ο τρόπος αποτίμησης των κρυπτονομισμάτων που χορηγούνται ως παροχή σε είδος σε εργαζομένους, εταίρους ή μετόχους, με βάση την αξία τους σε ευρώ κατά τον χρόνο απόκτησής τους. Παράλληλα, η αγορά κρυπτονομισμάτων εντάσσεται στις δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων για σκοπούς τεκμηρίων.
Κληρονομιές, δωρεές, γονικές παροχές και ψηφιακό τέλος συναλλαγής
Για τον φόρο κληρονομιών, δωρεών και γονικών παροχών, τα κρυπτονομίσματα χαρακτηρίζονται ως ασώματη κινητή περιουσία κείμενη στην αλλοδαπή και η αξία τους θα προσδιορίζεται με βάση την αξία τους σε ευρώ κατά την προηγούμενη ημέρα από τον χρόνο γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης. Επιπλέον, δεν επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής κατά την πώληση κρυπτονομισμάτων.
Οικειοθελής δήλωση υπεραξιών από παλαιότερες μεταβιβάσεις
Το σχέδιο νόμου παρέχει δυνατότητα οικειοθελούς δήλωσης υπεραξιών από παλαιότερες μεταβιβάσεις, εντός 12 μηνών από τη δημοσίευση του νόμου και χωρίς πρόστιμα ή τόκους, υπό τις προβλεπόμενες προϋποθέσεις. Οι προϋποθέσεις αυτές δεν περιγράφονται στην ανακοίνωση του Υπουργείου και θα προκύψουν από το τελικό κείμενο.
Χρονοδιάγραμμα και σημεία που δεν έχουν ακόμη καθοριστεί
Η δημόσια διαβούλευση θα ολοκληρωθεί στις 22.10.2026 και ώρα 10:00 π.μ., με στόχο το νομοσχέδιο να εισαχθεί στη Βουλή και να ψηφιστεί την πρώτη εβδομάδα του Νοεμβρίου.
Η ανακοίνωση του Υπουργείου δεν καθορίζει τη φορολογική μεταχείριση των περιπτώσεων όπου η συναλλαγή σε κρυπτονομίσματα θα θεωρηθεί επιχειρηματική δραστηριότητα, ούτε τον τρόπο υποβολής δήλωσης, ούτε την ημερομηνία έναρξης ισχύος των διατάξεων. Κάθε περίπτωση θα κριθεί με βάση τις τελικές διατάξεις και τις σχετικές αποφάσεις που θα εκδοθούν. Μέχρι τότε, δεν προκύπτει από το σχέδιο νόμου κανόνας για τις περιπτώσεις αυτές.
