Από την 1η Ιουλίου 2025 η τήρηση του Ψηφιακού Πελατολογίου Οχημάτων καθίσταται υποχρεωτική για συγκεκριμένες κατηγορίες επιχειρήσεων που δραστηριοποιούνται στον κλάδο των οχημάτων. Η υποχρέωση θεσπίστηκε με την Απόφαση Α.1057/2025 του Διοικητή της ΑΑΔΕ και εντάσσεται στο πλαίσιο της αυτοματοποιημένης παροχής πληροφοριών προς τη φορολογική διοίκηση για την επιχειρηματική δραστηριότητα των υπόχρεων οντοτήτων.
Το Ψηφιακό Πελατολόγιο Οχημάτων δεν αποτελεί απλή εσωτερική κατάσταση πελατών της επιχείρησης. Πρόκειται για εφαρμογή της ΑΑΔΕ, μέσω της οποίας καταγράφονται συναλλαγές χονδρικής ή λιανικής των υπόχρεων επιχειρήσεων με τους λήπτες των σχετικών υπηρεσιών, σε πραγματικό χρόνο και σε κάθε περίπτωση πριν από την έναρξη παροχής των υπηρεσιών.
Η επίσημη σελίδα της ΑΑΔΕ για την εφαρμογή είναι διαθέσιμη εδώ: Ψηφιακό Πελατολόγιο ΑΑΔΕ.
Νομική βάση του Ψηφιακού Πελατολογίου Οχημάτων
Το Ψηφιακό Πελατολόγιο Οχημάτων καθορίζεται με την Απόφαση Α.1057/2025 του Διοικητή της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων. Με την απόφαση αυτή ορίζονται οι κατηγορίες φορολογουμένων που υποχρεούνται να παρέχουν αυτομάτως πληροφορίες για την επιχειρηματική τους δραστηριότητα, καθώς και ο τρόπος, ο χρόνος και η διαδικασία υποβολής των πληροφοριών αυτών.
Η απόφαση εκδόθηκε, μεταξύ άλλων, με βάση τις διατάξεις του άρθρου 14, της παρ. 11 του άρθρου 83 και της παρ. 1 του άρθρου 16 του ν. 5104/2024, δηλαδή του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας.
Η θεσμική σημασία της υποχρέωσης είναι ιδιαίτερα σημαντική, καθώς κάθε εγγραφή στο Ψηφιακό Πελατολόγιο συνδέεται με την υποβολή πληροφοριών προς τη φορολογική διοίκηση και όχι απλώς με μία εσωτερική εμπορική ή οργανωτική διαδικασία της επιχείρησης.
Σκοπός της νέας υποχρέωσης
Σκοπός του Ψηφιακού Πελατολογίου είναι η καταγραφή των συναλλαγών συγκεκριμένων επιχειρήσεων που δραστηριοποιούνται στον τομέα των οχημάτων, ώστε οι συναλλαγές αυτές να μπορούν να επαληθεύονται από τον φορολογικό έλεγχο.
Η Α.1057/2025 αναφέρει ότι η τήρηση του Ψηφιακού Πελατολογίου αποσκοπεί, μεταξύ άλλων, στη δυνατότητα πραγματοποίησης συγκρίσεων με ομοειδείς επιχειρήσεις και διασταυρώσεων με δεδομένα λοιπών ψηφιακών συστημάτων της ΑΑΔΕ.
Κατά συνέπεια, το μέτρο δεν αφορά μόνο τη διαδικαστική καταχώρηση ενός οχήματος ή ενός πελάτη. Αποτελεί εργαλείο φορολογικής συμμόρφωσης και ελεγκτικής διασταύρωσης, το οποίο συνδέεται με τη συνολική εικόνα της επιχείρησης έναντι της φορολογικής διοίκησης.
Έναρξη υποχρέωσης
Η εφαρμογή του Ψηφιακού Πελατολογίου Οχημάτων προβλέφθηκε αρχικά σε προαιρετικό στάδιο, ώστε οι υπόχρεες επιχειρήσεις να προσαρμοστούν στη νέα διαδικασία.
| Περίοδος | Καθεστώς εφαρμογής |
|---|---|
| Έως και 30/06/2025 | Προαιρετική συμμόρφωση με τις διατάξεις της Α.1057/2025 |
| Από 01/07/2025 και εφεξής | Υποχρεωτική τήρηση για τις υπόχρεες οντότητες |
Από την 1η Ιουλίου 2025, οι επιχειρήσεις που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής της Α.1057/2025 οφείλουν να τηρούν το Ψηφιακό Πελατολόγιο σύμφωνα με τον χρόνο, τον τρόπο και τη διαδικασία που προβλέπει η απόφαση.
Ποιες επιχειρήσεις υπάγονται στο Ψηφιακό Πελατολόγιο Οχημάτων
Στην υποχρέωση τήρησης Ψηφιακού Πελατολογίου υπάγονται οι οντότητες του άρθρου 1 του ν. 4308/2014, δηλαδή οι οντότητες που εμπίπτουν στα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα, εφόσον δραστηριοποιούνται στους ΚΑΔ που περιλαμβάνονται στο Παράρτημα της Α.1057/2025.
Η υποχρέωση δεν περιορίζεται αποκλειστικά στην κύρια δραστηριότητα της επιχείρησης. Εφόσον ο σχετικός ΚΑΔ αντιστοιχεί είτε σε κύρια είτε σε δευτερεύουσα δραστηριότητα, η επιχείρηση μπορεί να υπάγεται στην υποχρέωση τήρησης Ψηφιακού Πελατολογίου.
| Κατηγορία υπόχρεης δραστηριότητας | Ενδεικτικές επιχειρήσεις |
|---|---|
| Συνεργεία επισκευής και συντήρησης οχημάτων | Συνεργεία αυτοκινήτων, μοτοσικλετών, φορτηγών και λοιπών μηχανοκίνητων οχημάτων |
| Φανοποιεία | Επιχειρήσεις επισκευής αμαξώματος, βαφής και αποκατάστασης ζημιών οχημάτων |
| Τοποθέτηση συναγερμών, ηχοσυστημάτων και οργάνων | Επιχειρήσεις εγκατάστασης εξοπλισμού σε αυτοκίνητα, μοτοσικλέτες και λοιπά οχήματα |
| Πλυντήρια οχημάτων | Πλυντήρια αυτοκινήτων, μοτοσικλετών και λοιπών οχημάτων |
| Χώροι στάθμευσης | Parking αυτοκινήτων, μοτοσικλετών και κάθε είδους μεταφορικών μέσων |
| Επιχειρήσεις ενοικίασης οχημάτων | Ενοικίαση αυτοκινήτων, μοτοσικλετών, μοτοποδηλάτων, επαγγελματικών οχημάτων, γεωργικών και λοιπών αυτοκινούμενων μηχανημάτων |
Για την ορθή αξιολόγηση της υποχρέωσης, κάθε επιχείρηση πρέπει να ελέγχει την εικόνα της στο Μητρώο της ΑΑΔΕ, τους δηλωμένους ΚΑΔ και την αντιστοίχισή τους με το Παράρτημα της Α.1057/2025.
Ποιες επιχειρήσεις εξαιρούνται από το Ψηφιακό Πελατολόγιο
Η Α.1057/2025 προβλέπει συγκεκριμένες εξαιρέσεις από την υποχρέωση τήρησης Ψηφιακού Πελατολογίου. Οι εξαιρέσεις αυτές πρέπει να εξετάζονται με βάση τα πραγματικά περιστατικά κάθε περίπτωσης και όχι μόνο με βάση τη γενική περιγραφή της δραστηριότητας.
Στο πεδίο εφαρμογής της υποχρέωσης δεν εμπίπτουν, μεταξύ άλλων:
- οι οντότητες χρηματοδοτικής μίσθωσης, δηλαδή leasing,
- οι οντότητες που λειτουργούν με συστήματα αυτοεξυπηρέτησης, εφόσον τα παραστατικά αξίας εκδίδονται άμεσα με την ολοκλήρωση της υπηρεσίας,
- οι εργασίες που πραγματοποιούνται από συνεργεία επιχειρήσεων πώλησης καινούριων αυτοκινήτων, όταν οι εργασίες απαιτούνται για να κινηθούν τα καινούρια αυτοκίνητα και να παραδοθούν έτοιμα στους αγοραστές, όπως ενδεικτικά η αποκήρωση,
- η εκμίσθωση θέσεων στάθμευσης από ιδιοκτήτες περιφραγμένων οικοπέδων, εφόσον δεν παρέχονται υπηρεσίες φύλαξης ή άλλες υπηρεσίες, όπως παρκαδόρος, γραφείο ή τηλέφωνο, και ο κάτοχος του οχήματος έχει αυτοτελή δυνατότητα εισόδου και εξόδου,
- η επισκευή ή συντήρηση μερών ή εξαρτημάτων οχημάτων, όταν αυτά εισάγονται στην εγκατάσταση της επιχείρησης χωρίς το όχημα που φέρει την πινακίδα κυκλοφορίας,
- η χρήση ιδιόκτητου χώρου στάθμευσης επιχειρήσεων για τη φιλοξενία ή εξυπηρέτηση πελατών τους, με ή χωρίς αντάλλαγμα,
- η παροχή υπηρεσιών κινητού συνεργείου και επισκευής οχημάτων στον τόπο της βλάβης ή σε άλλο υποδεικνυόμενο σημείο.
Οι εξαιρέσεις είναι ουσιώδεις, διότι μία επιχείρηση μπορεί να έχει συναφή δραστηριότητα με τον κλάδο των οχημάτων, χωρίς όμως η συγκεκριμένη πράξη να υπάγεται τελικά στην υποχρέωση τήρησης Ψηφιακού Πελατολογίου.
Πότε γίνεται η εγγραφή στο Ψηφιακό Πελατολόγιο
Η βασική αρχή της Α.1057/2025 είναι ότι η εγγραφή στο Ψηφιακό Πελατολόγιο γίνεται σε πραγματικό χρόνο και σε κάθε περίπτωση πριν από την έναρξη παροχής της υπηρεσίας.
Αυτό σημαίνει ότι η καταχώρηση δεν πρέπει να γίνεται εκ των υστέρων, ούτε να αντιμετωπίζεται ως διαδικασία που ολοκληρώνεται μόνο κατά την έκδοση του παραστατικού. Αντίθετα, αποτελεί αρχικό στάδιο της συναλλαγής.
| Κλάδος | Χρόνος καταχώρησης |
|---|---|
| Συνεργεία, φανοποιεία, τοποθέτηση συναγερμών, ηχοσυστημάτων και οργάνων | Όταν το όχημα εισέλθει και σταθμεύσει στον χώρο του συνεργείου και αποχωρήσει ο οδηγός ή όταν αρχίσει η εργασία επισκευής, είτε εντός του συνεργείου είτε σε κοινόχρηστο χώρο έμπροσθεν ή πλησίον αυτού. |
| Πλυντήρια οχημάτων και χώροι στάθμευσης | Όταν το όχημα εισέλθει και σταθμεύσει στον χώρο των εγκαταστάσεων. |
| Ενοικίαση οχημάτων | Με την έναρξη της ενοικίασης. |
Η ορθή χρονική στιγμή της εγγραφής είναι κρίσιμο στοιχείο συμμόρφωσης. Για παράδειγμα, σε συνεργείο δεν αναμένεται η ολοκλήρωση της επισκευής για να γίνει η εγγραφή, αλλά η καταχώρηση συνδέεται με την είσοδο και στάθμευση του οχήματος ή την έναρξη της εργασίας.
Τι καταχωρείται στο Ψηφιακό Πελατολόγιο
Το περιεχόμενο της εγγραφής διαφοροποιείται ανάλογα με τον κλάδο δραστηριότητας και το είδος της παρεχόμενης υπηρεσίας. Σε γενικές γραμμές, η εφαρμογή προβλέπει την καταχώρηση στοιχείων που επιτρέπουν την ταυτοποίηση της εγκατάστασης, του οχήματος, της υπηρεσίας και του παραστατικού.
| Κατηγορία στοιχείου | Ενδεικτικό περιεχόμενο |
|---|---|
| Στοιχεία εγκατάστασης | Εγκατάσταση της υπόχρεης οντότητας |
| Στοιχεία οχήματος | Αριθμός κυκλοφορίας, κατηγορία οχήματος, εργοστάσιο κατασκευής όπου απαιτείται |
| Χρονικά στοιχεία | Ημερομηνία και ώρα εισόδου, αναχώρησης ή επιστροφής, ανάλογα με την περίπτωση |
| Στοιχεία λήπτη | ΑΦΜ λήπτη ή αντισυμβαλλόμενου, όπου απαιτείται |
| Στοιχεία υπηρεσίας | Τύπος υπηρεσίας, κατηγορία παρεχόμενης υπηρεσίας, σκοπός κίνησης στις ενοικιάσεις |
| Οικονομικά στοιχεία | Συμφωνηθέν ποσό, όπου προβλέπεται ή απαιτείται |
| Στοιχεία παραστατικού | Είδος παραστατικού, ΜΑΡΚ, στοιχεία ΦΗΜ, αξία παραστατικού και τρόπος πληρωμής |
Με κάθε επιτυχή καταχώρηση πριν από την έναρξη της παρεχόμενης υπηρεσίας χορηγείται από την εφαρμογή Μοναδικός Αριθμός Εγγραφής Ψηφιακού Πελατολογίου.
Κατηγορίες παρεχόμενων υπηρεσιών
Η εφαρμογή του Ψηφιακού Πελατολογίου διακρίνει τις υπηρεσίες ανάλογα με τον τρόπο παροχής τους. Η διάκριση αυτή είναι σημαντική, επειδή επηρεάζει τόσο την καταχώρηση όσο και τη σχέση της εγγραφής με το παραστατικό που θα εκδοθεί.
| Τύπος υπηρεσίας | Περιγραφή |
|---|---|
| Άπαξ υπηρεσία | Μεμονωμένη συναλλαγή χονδρικής ή λιανικής, για την οποία η υπηρεσία παρέχεται μία φορά. |
| Επαναλαμβανόμενη υπηρεσία | Συναλλαγή χονδρικής που παρουσιάζει περιοδικότητα ή συχνότητα και μπορεί να συνδέεται με έκδοση συγκεντρωτικού τιμολογίου. |
| Διαρκής υπηρεσία | Υπηρεσία που παρέχεται με διάρκεια, όπως λήψη δικαιώματος, συνδρομή ή διαρκής μίσθωση/υπηρεσία. |
Στις συναλλαγές χονδρικής καταγράφονται υπηρεσίες που παρέχονται άπαξ, επαναλαμβανόμενα ή διαρκώς. Στις συναλλαγές λιανικής καταγράφονται υπηρεσίες που παρέχονται άπαξ ή διαρκώς.
Σχέση με myDATA και παραστατικά
Το Ψηφιακό Πελατολόγιο συνδέεται λειτουργικά με την έκδοση παραστατικών και τη διαβίβαση δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA. Η καταχώρηση στο Ψηφιακό Πελατολόγιο δεν αντικαθιστά την υποχρέωση έκδοσης παραστατικού, αλλά λειτουργεί συμπληρωματικά προς αυτή.
Κατά την ολοκλήρωση της παρεχόμενης υπηρεσίας και την αναχώρηση του οχήματος από την εγκατάσταση ή την επιστροφή του οχήματος σε περίπτωση ενοικίασης, συμπληρώνονται τα σχετικά χρονικά στοιχεία και στη συνέχεια το πεδίο «Είδος παραστατικού».
Στο πεδίο «Είδος παραστατικού» επιλέγεται, κατά περίπτωση:
- ΑΛΠ/ΑΠΥ,
- Τιμολόγιο,
- ΑΛΠ/ΑΠΥ – ΦΗΜ.
Σε περίπτωση που η υπηρεσία παρέχεται ως δωρεάν υπηρεσία, ιδιόχρηση ή, για τον κλάδο των συνεργείων, ως αποζημίωση παροχής εγγύησης, το πεδίο «Είδος παραστατικού» δεν συμπληρώνεται.
Μετά την έκδοση του προσήκοντος παραστατικού καταχωρείται ή αντλείται μέσω διαλειτουργικότητας, κατά περίπτωση, ο Μοναδικός Αριθμός Καταχώρισης, δηλαδή ο ΜΑΡΚ, που έλαβε το παραστατικό αξίας κατά τη διαβίβασή του στο myDATA.
Όταν η έκδοση του παραστατικού γίνεται με χρήση ΦΗΜ, καταχωρούνται τα στοιχεία του ΦΗΜ, όπως ο σειριακός αριθμός, ο ημερήσιος αριθμός απόδειξης εσόδων και η ημερομηνία και ώρα της απόδειξης.
Με βάση τα στοιχεία του παραστατικού, η εφαρμογή μπορεί να αντλεί ή να συμπληρώνει, εφόσον δεν είναι εφικτή η αυτόματη άντληση, στοιχεία όπως ο αριθμός παραστατικού, η σειρά, η ημερομηνία έκδοσης, η αξία και ο τρόπος πληρωμής.
Τρόπος πληρωμής
Η Α.1057/2025 προβλέπει ότι το πεδίο του τρόπου πληρωμής λαμβάνει συγκεκριμένες τιμές. Ενδεικτικά, περιλαμβάνονται οι εξής επιλογές:
- Επαγγελματικός Λογαριασμός Πληρωμών Ημεδαπής,
- Επαγγελματικός Λογαριασμός Πληρωμών Αλλοδαπής,
- Μετρητά,
- Επιταγή,
- Επί πιστώσει,
- Web Banking,
- POS/e-POS,
- Άμεσες πληρωμές/IRIS.
Η ορθή συμπλήρωση του τρόπου πληρωμής είναι σημαντική, καθώς συνδέει την εγγραφή του Ψηφιακού Πελατολογίου με το πραγματικό οικονομικό σκέλος της συναλλαγής.
Ακύρωση εγγραφής και διατήρηση ιστορικότητας
Σε περίπτωση που απαιτείται ακύρωση εγγραφής, τα ορθά στοιχεία καταχωρούνται εκ νέου. Η νεότερη εγγραφή λαμβάνει διαφορετικό Μοναδικό Αριθμό Εγγραφής Ψηφιακού Πελατολογίου και συσχετίζεται με την ακυρωθείσα.
Με τον τρόπο αυτό διατηρείται η ιστορικότητα των εγγραφών. Επομένως, η ακύρωση δεν πρέπει να αντιμετωπίζεται ως απλή διαγραφή χωρίς ίχνος, αλλά ως διαδικασία που αφήνει ιστορικό και απαιτεί νέα ορθή καταχώρηση.
Απώλεια διασύνδεσης με την εφαρμογή
Σε περίπτωση απώλειας διασύνδεσης με την εφαρμογή, τα δεδομένα καταχωρούνται αμελλητί με την αποκατάσταση της διασύνδεσης.
Η επιχείρηση πρέπει να είναι σε θέση να καταχωρήσει τα στοιχεία σύμφωνα με τα πραγματικά περιστατικά, ιδίως ως προς τον πραγματικό χρόνο εισόδου, έναρξης υπηρεσίας, αναχώρησης ή επιστροφής του οχήματος, ανάλογα με τον κλάδο δραστηριότητας.
Κυρώσεις σε περίπτωση μη συμμόρφωσης
Η Α.1057/2025 προβλέπει ότι κάθε εγγραφή στο Ψηφιακό Πελατολόγιο συνιστά υποβολή πληροφοριακής δήλωσης. Η πρόβλεψη αυτή είναι κρίσιμη, διότι συνδέει την ορθή και έγκαιρη εγγραφή με το καθεστώς κυρώσεων του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας.
Συγκεκριμένα:
- κάθε εκπρόθεσμη εγγραφή θεωρείται εκπρόθεσμη υποβολή πληροφοριακής δήλωσης,
- κάθε ελλιπής εγγραφή θεωρείται ελλιπής υποβολή πληροφοριακής δήλωσης,
- κάθε μη εγγραφή θεωρείται παράλειψη υποβολής πληροφοριακής δήλωσης.
Οι παραβάσεις αυτές επισύρουν τις κυρώσεις της περ. α’ της παρ. 1 του άρθρου 53 του ν. 5104/2024, δηλαδή του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας.
Τι πρέπει να προσέξουν οι επιχειρήσεις
Οι επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στον κλάδο των οχημάτων πρέπει να εξετάσουν άμεσα αν υπάγονται στην υποχρέωση τήρησης Ψηφιακού Πελατολογίου. Ο έλεγχος πρέπει να γίνει με βάση τους δηλωμένους ΚΑΔ, αλλά και με βάση το πραγματικό αντικείμενο της δραστηριότητας.
Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται στις επιχειρήσεις που διαθέτουν δευτερεύοντες ΚΑΔ σχετικούς με συνεργεία, πλυντήρια, χώρους στάθμευσης, ενοικιάσεις οχημάτων ή συναφείς υπηρεσίες. Η ύπαρξη σχετικού δευτερεύοντος ΚΑΔ μπορεί να δημιουργεί υποχρέωση τήρησης Ψηφιακού Πελατολογίου.
Επίσης, οι επιχειρήσεις πρέπει να οργανώσουν την εσωτερική τους διαδικασία έτσι ώστε η εγγραφή να πραγματοποιείται στον σωστό χρόνο, δηλαδή πριν από την έναρξη της υπηρεσίας, και να διασφαλίζεται η ορθή σύνδεση της εγγραφής με το παραστατικό, το myDATA, τον ΜΑΡΚ ή τα στοιχεία ΦΗΜ, όπου απαιτείται.
Συμπέρασμα
Το Ψηφιακό Πελατολόγιο Οχημάτων αποτελεί σημαντική νέα υποχρέωση φορολογικής συμμόρφωσης για επιχειρήσεις που παρέχουν υπηρεσίες σχετικές με οχήματα. Η εφαρμογή του βασίζεται στην Απόφαση Α.1057/2025 και συνδέεται άμεσα με την υποβολή πληροφοριών προς την ΑΑΔΕ.
Η ουσία της υποχρέωσης βρίσκεται στον χρόνο και στην ακρίβεια της καταχώρησης. Η εγγραφή πρέπει να γίνεται σε πραγματικό χρόνο και πριν από την έναρξη της υπηρεσίας, ενώ τα στοιχεία της πρέπει να συνδέονται ορθά με την παρεχόμενη υπηρεσία, το όχημα, τον λήπτη, το παραστατικό και τα δεδομένα myDATA.
Για τις υπόχρεες επιχειρήσεις, η τήρηση του Ψηφιακού Πελατολογίου δεν είναι απλώς τεχνική διαδικασία. Αποτελεί πλέον μέρος της καθημερινής φορολογικής λειτουργίας και της συνολικής εικόνας συμμόρφωσης έναντι της φορολογικής διοίκησης.
