Έως τις 31 Δεκεμβρίου 2026 πρέπει να υποβληθούν οι τροποποιητικές δηλώσεις για αναδρομικά μισθών και συντάξεων προηγούμενων ετών, όταν η σχετική βεβαίωση αποδοχών ή συντάξεων έχει εκδοθεί μέσα στο 2026. Η υποχρέωση μπορεί να αφορά μισθωτούς και συνταξιούχους για τους οποίους εργοδότης ή ασφαλιστικός φορέας διαβίβασε στην ΑΑΔΕ στοιχεία αναδρομικών αποδοχών που ανάγονται σε παλαιότερα φορολογικά έτη.
Ο φορολογούμενος δεν χρειάζεται να περιμένει μόνο σχετική ειδοποίηση για να διαπιστώσει αν υπάρχουν αναδρομικά στο ΑΦΜ του. Μέσα από την εφαρμογή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος μπορεί να ελέγξει την «Ενημέρωση Εισοδημάτων-Δαπανών Υπόχρεου», όπου εμφανίζονται τα στοιχεία που έχουν διαβιβαστεί στην ΑΑΔΕ και, όταν πρόκειται για αναδρομικές αποδοχές προηγούμενων ετών, το αντίστοιχο έτος αναφοράς.
Το έτος στο οποίο ανάγονται τα αναδρομικά έχει ιδιαίτερη σημασία. Όταν από τη βεβαίωση ή από τα στοιχεία που έχουν διαβιβαστεί στην ΑΑΔΕ προκύπτει ότι οι αποδοχές αφορούν συγκεκριμένο προηγούμενο φορολογικό έτος, υποβάλλεται τροποποιητική δήλωση για το αντίστοιχο έτος και όχι μία ενιαία δήλωση για όλα τα ποσά.
Ποιοι πρέπει να υποβάλουν τροποποιητική δήλωση για αναδρομικά
Η διαδικασία αφορά κυρίως μισθωτούς και συνταξιούχους που έλαβαν αναδρομικές αποδοχές ή συντάξεις οι οποίες αντιστοιχούν σε προηγούμενα φορολογικά έτη. Η υποχρέωση μπορεί να προκύψει όταν εργοδότης, ασφαλιστικός φορέας ή άλλος υπόχρεος αποστείλει στην ΑΑΔΕ στοιχεία στα οποία οι συγκεκριμένες αποδοχές χαρακτηρίζονται ως αναδρομικές και προσδιορίζεται το έτος στο οποίο ανάγονται.
Ο φορολογούμενος μπορεί να ενημερωθεί από μήνυμα της ΑΑΔΕ, από σχετική βεβαίωση του εργοδότη ή του ασφαλιστικού φορέα, αλλά μπορεί επίσης να πραγματοποιήσει ο ίδιος τον έλεγχο μέσα από την εφαρμογή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.
Πώς ελέγχετε αν έχετε αναδρομικά στην ΑΑΔΕ
Ο έλεγχος γίνεται μέσα από την εφαρμογή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος στο myAADE. Με αυτόν τον τρόπο ο φορολογούμενος μπορεί να εξακριβώσει αν έχουν διαβιβαστεί αναδρομικές αποδοχές και σε ποια φορολογικά έτη αντιστοιχούν, πριν προχωρήσει σε οποιαδήποτε τροποποιητική δήλωση.
Τι χρειάζεστε πριν ξεκινήσετε
Για την είσοδο στην εφαρμογή χρειάζεστε τους προσωπικούς σας κωδικούς Taxisnet, δηλαδή το όνομα χρήστη και τον κωδικό πρόσβασης.
Βήμα 1: Μετάβαση στην υπηρεσία
Μεταβείτε στην υπηρεσία δήλωσης φορολογίας εισοδήματος Ε1, Ε2 και Ε3 της ΑΑΔΕ και επιλέξτε «Είσοδος στην Εφαρμογή».
Βήμα 2: Σύνδεση με κωδικούς Taxisnet
Συνδεθείτε με τους προσωπικούς σας κωδικούς Taxisnet. Μετά την είσοδο μεταφέρεστε στην εφαρμογή υποβολής δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Βήμα 3: Επιλογή έτους δηλώσεων
Στο πάνω μέρος της εφαρμογής επιλέξτε «Δηλώσεις έτους: 2026». Η επιλογή αυτή αντιστοιχεί στις δηλώσεις που υποβάλλονται το 2026 για τα εισοδήματα του φορολογικού έτους 2025.
Βήμα 4: Επιλέξτε «Ενημέρωση Εισοδημάτων-Δαπανών Υπόχρεου»
Στην κεντρική οθόνη της εφαρμογής επιλέξτε «Ενημέρωση Εισοδημάτων-Δαπανών Υπόχρεου». Αν ο έλεγχος αφορά τον ή τη σύζυγο ή μέρος συμφώνου συμβίωσης, υπάρχει αντίστοιχη επιλογή για τα εισοδήματα και τις δαπάνες του άλλου μέλους.
Βήμα 5: Ελέγξτε αν εμφανίζονται αναδρομικές αποδοχές
Στην πληροφοριακή εικόνα εμφανίζονται τα στοιχεία που έχουν διαβιβαστεί στην ΑΑΔΕ από εργοδότες, ασφαλιστικούς φορείς και άλλους υπόχρεους. Αν υπάρχει εγγραφή αναδρομικών που χαρακτηρίζεται ως ποσό το οποίο φορολογείται στο έτος στο οποίο ανάγεται, εμφανίζεται και το αντίστοιχο έτος αναφοράς.
Στις αναδρομικές αποδοχές μισθών μπορεί να εμφανίζεται χαρακτηριστικά η ένδειξη «Αναδρομικά μισθών και πάγιας αντιμισθίας που φορολογούνται στο έτος που ανάγονται», μαζί με την επισήμανση ότι υποβάλλεται τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν. Αυτή είναι η πληροφορία που πρέπει να ελέγξει ο φορολογούμενος πριν προχωρήσει στην υποβολή.
Βήμα 6: Ελέγξτε το έτος αναφοράς
Το βασικό στοιχείο είναι το έτος που εμφανίζεται δίπλα στην εγγραφή των αναδρομικών. Το έτος αυτό προσδιορίζει σε ποιο φορολογικό έτος πρέπει να δηλωθεί το συγκεκριμένο ποσό και, επομένως, για ποια δήλωση απαιτείται τροποποίηση.
| Στοιχείο που εμφανίζεται | Τι πρέπει να ελέγξετε |
|---|---|
| Φορέας | Ποιος εργοδότης ή ασφαλιστικός φορέας διαβίβασε την αποδοχή |
| Ποσά αποδοχών | Τα ποσά που έχουν διαβιβαστεί στην ΑΑΔΕ για τη συγκεκριμένη εγγραφή |
| Έτος αναφοράς | Το φορολογικό έτος στο οποίο ανάγονται τα αναδρομικά, όταν υπάρχει σχετική ένδειξη |
| Είδος αποδοχής | Ο χαρακτηρισμός με τον οποίο έχει διαβιβαστεί το ποσό στην ΑΑΔΕ |
Τι γίνεται αν εμφανίζονται αναδρομικά για περισσότερα έτη
Αν στην ενημέρωση εισοδημάτων εμφανίζονται αναδρομικές αποδοχές που αφορούν περισσότερα από ένα προηγούμενα φορολογικά έτη, δεν υποβάλλεται μία τροποποιητική δήλωση για ολόκληρο το ποσό. Κάθε ποσό δηλώνεται στο φορολογικό έτος στο οποίο ανάγεται.
Για παράδειγμα, αν εμφανίζονται αναδρομικά με έτη αναφοράς 2020, 2021 και 2022, απαιτείται τροποποιητική δήλωση για το φορολογικό έτος 2020, διαφορετική τροποποιητική για το 2021 και αντίστοιχη δήλωση για το 2022. Για τον λόγο αυτό ο έλεγχος του έτους αναφοράς πρέπει να προηγείται της διαδικασίας υποβολής.
Σε ποιο έτος φορολογούνται τα αναδρομικά
Όταν από τη βεβαίωση αποδοχών ή από άλλο πρόσφορο στοιχείο μπορεί να προσδιοριστεί το έτος στο οποίο ανάγονται οι αναδρομικές αποδοχές, φορολογούνται σύμφωνα με τις διατάξεις που ισχύουν για το συγκεκριμένο φορολογικό έτος. Για τον λόγο αυτό υποβάλλεται τροποποιητική δήλωση για το έτος στο οποίο ανήκει το εισόδημα.
Δεν πρέπει επομένως να θεωρείται ότι κάθε ποσό που καταβλήθηκε μέσα στο 2025 δηλώνεται υποχρεωτικά στη δήλωση του φορολογικού έτους 2025. Το έτος καταβολής και το φορολογικό έτος στο οποίο ανάγεται η αποδοχή είναι διαφορετικά στοιχεία και πρέπει να εξετάζονται με βάση τον χαρακτηρισμό και τα στοιχεία της βεβαίωσης.
Ειδική περίπτωση ανείσπρακτων δεδουλευμένων αποδοχών
Ειδική αντιμετώπιση προβλέπεται για καταβληθείσες ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές. Αν οι συγκεκριμένες αποδοχές δεν περιλαμβάνονται σε ετήσια βεβαίωση διακεκριμένες ανά έτος και δεν μπορεί να αποδειχθεί με άλλο πρόσφορο μέσο το έτος στο οποίο ανάγονται, φορολογούνται στο έτος καταβολής τους.
Ο κανόνας αυτός δεν πρέπει να γενικεύεται σε κάθε κατηγορία αναδρομικών, καθώς για ορισμένα ποσά μπορεί να προβλέπεται ειδική φορολογική μεταχείριση. Για τον λόγο αυτό πρέπει να ελέγχεται πάντοτε το είδος της αποδοχής, το έτος αναφοράς και ο χαρακτηρισμός με τον οποίο έχει διαβιβαστεί στην ΑΑΔΕ.
Πώς υποβάλλεται η τροποποιητική δήλωση αναδρομικών
Για αναδρομικά προηγούμενων ετών που υποστηρίζονται ηλεκτρονικά από την εφαρμογή και για τα οποία υπάρχει σχετική ηλεκτρονική πληροφόρηση στην ΑΑΔΕ, η τροποποιητική δήλωση υποβάλλεται μέσω της υπηρεσίας δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος. Για τις συγκεκριμένες περιπτώσεις υπάρχει η ειδική επιλογή «Δήλωση Αναδρομικών Ε1».
Ο φορολογούμενος επιλέγει το έτος υποβολής δήλωσης που αντιστοιχεί στο φορολογικό έτος των αναδρομικών. Για παράδειγμα, αν τα αναδρομικά αφορούν το φορολογικό έτος 2021, στην εφαρμογή επιλέγεται ως έτος υποβολής δήλωσης το 2022. Στη συνέχεια επιλέγονται «Τροποποιητική δήλωση» και «Δήλωση Αναδρομικών Ε1».
Τα ποσά για τα οποία υπάρχει ηλεκτρονική πληροφόρηση εμφανίζονται προσυμπληρωμένα στους αντίστοιχους κωδικούς. Ο φορολογούμενος ελέγχει τα στοιχεία και προχωρά στην οριστική υποβολή.
Μπορούν να αλλάξουν άλλοι κωδικοί μέσα στη δήλωση αναδρομικών;
Η ειδική «Δήλωση Αναδρομικών Ε1» αφορά τις αναδρομικές αποδοχές που έχουν διαβιβαστεί στην ΑΑΔΕ. Μέσα από τη συγκεκριμένη διαδικασία δεν μπορούν να μεταβληθούν άλλοι, άσχετοι κωδικοί της φορολογικής δήλωσης.
Αν χρειάζεται παράλληλα να διορθωθεί διαφορετικό στοιχείο του Ε1, απαιτείται ξεχωριστή τροποποιητική δήλωση για τη συγκεκριμένη μεταβολή.
Τι γίνεται αν δεν εμφανίζεται η «Δήλωση Αναδρομικών Ε1»
Η ειδική ηλεκτρονική επιλογή ενεργοποιείται όταν υπάρχει σχετική ηλεκτρονική πληροφόρηση στην ΑΑΔΕ. Αν ο φορολογούμενος διαθέτει μόνο χειρόγραφη βεβαίωση και τα σχετικά ποσά δεν έχουν διαβιβαστεί ηλεκτρονικά, η επιλογή μπορεί να μην εμφανίζεται.
Στις περιπτώσεις αυτές η δήλωση υποβάλλεται στην αρμόδια υπηρεσία της ΑΑΔΕ σύμφωνα με την προβλεπόμενη διαδικασία. Για φορολογικό έτος 2014 και προηγούμενα δεν χρησιμοποιείται η ειδική ηλεκτρονική διαδικασία αναδρομικών που εφαρμόζεται για τα νεότερα φορολογικά έτη.
Μέχρι πότε υποβάλλεται η τροποποιητική δήλωση αναδρομικών το 2026
Οι τροποποιητικές δηλώσεις μισθωτών και συνταξιούχων για αναδρομικά μισθών ή συντάξεων προηγούμενων ετών παραλαμβάνονται χωρίς πρόστιμα και τόκους μέχρι το τέλος του φορολογικού έτους μέσα στο οποίο εκδίδεται η σχετική βεβαίωση αποδοχών ή συντάξεων.
Επομένως, όταν η σχετική βεβαίωση εκδίδεται μέσα στο 2026, η τροποποιητική δήλωση πρέπει να υποβληθεί έως τις 31 Δεκεμβρίου 2026. Η ημερομηνία αυτή συνδέεται με το έτος έκδοσης της βεβαίωσης και όχι απλώς με την ημερομηνία κατά την οποία καταβλήθηκαν τα χρήματα.
Τι πρέπει να ελέγξετε μετά την υποβολή της τροποποιητικής
Μετά την οριστική υποβολή η ΑΑΔΕ προχωρά σε νέα εκκαθάριση και εκδίδεται νέα Πράξη Προσδιορισμού Φόρου. Στην πράξη της τροποποιητικής εμφανίζονται διακριτά το αποτέλεσμα της αμέσως προηγούμενης δήλωσης του ίδιου έτους και το αποτέλεσμα της νέας εκκαθάρισης.
Με τη σύγκριση των δύο αποτελεσμάτων ο φορολογούμενος μπορεί να διαπιστώσει αν η τροποποιητική αύξησε τον φόρο, αν δεν προκάλεσε καμία μεταβολή ή αν η νέα εκκαθάριση είναι ευνοϊκότερη.
Πώς καταλαβαίνετε αν πληρώνετε επιπλέον φόρο, δεν αλλάζει τίποτα ή έχετε επιστροφή
Για να διαπιστώσετε την επίδραση της τροποποιητικής, συγκρίνετε το αποτέλεσμα της προηγούμενης δήλωσης με το αποτέλεσμα της νέας εκκαθάρισης. Η διαφορά μεταξύ των δύο δείχνει πώς επηρέασαν τα αναδρομικά τον φόρο του συγκεκριμένου φορολογικού έτους.
| Περίπτωση | Προηγούμενο αποτέλεσμα | Νέο αποτέλεσμα | Τι σημαίνει |
|---|---|---|---|
| Αυξάνεται ο φόρος | Χρεωστικό 500 € | Χρεωστικό 650 € | Η νέα εκκαθάριση είναι αυξημένη κατά 150 € |
| Δεν υπάρχει μεταβολή | Χρεωστικό 500 € | Χρεωστικό 500 € | Δεν προκύπτει διαφορά φόρου από την τροποποιητική |
| Μειώνεται ο φόρος | Χρεωστικό 500 € | Χρεωστικό 350 € | Η νέα εκκαθάριση είναι μειωμένη κατά 150 € |
| Προκύπτει πιστωτικό αποτέλεσμα | Μηδενικό 0 € | Πιστωτικό 120 € | Η νέα εκκαθάριση εμφανίζει ποσό 120 € υπέρ του φορολογουμένου |
Παράδειγμα: προκύπτει μεγαλύτερος φόρος
Αν η προηγούμενη εκκαθάριση ήταν χρεωστική κατά 500 ευρώ και μετά την τροποποιητική το αποτέλεσμα διαμορφωθεί στα 650 ευρώ, η μεταβολή της εκκαθάρισης είναι 150 ευρώ. Αυτό δεν σημαίνει κατ’ ανάγκη ότι ο φορολογούμενος πρέπει να καταβάλει εκ νέου ολόκληρα τα 650 ευρώ, καθώς πρέπει να ληφθεί υπόψη αν και τι έχει ήδη πληρωθεί από την προηγούμενη εκκαθάριση.
Παράδειγμα: το αποτέλεσμα δεν αλλάζει
Αν η προηγούμενη δήλωση ήταν χρεωστική κατά 500 ευρώ και η νέα εκκαθάριση παραμένει επίσης στα 500 ευρώ, δεν προκύπτει πρόσθετη φορολογική επιβάρυνση από την τροποποιητική. Αυτό μπορεί να συμβεί όταν ο πρόσθετος φόρος που αντιστοιχεί στις αναδρομικές αποδοχές καλύπτεται από τον φόρο που είχε ήδη παρακρατηθεί.
Το γεγονός ότι το αποτέλεσμα δεν μεταβάλλεται δεν σημαίνει ότι η δήλωση αναδρομικών ήταν περιττή. Αν υπήρχε υποχρέωση να δηλωθούν τα ποσά στο αντίστοιχο φορολογικό έτος, η υποβολή εξακολουθεί να είναι απαραίτητη ακόμη και όταν δεν προκύπτει πρόσθετος φόρος.
Παράδειγμα: μειώνεται το χρεωστικό αποτέλεσμα
Αν η προηγούμενη εκκαθάριση ήταν χρεωστική κατά 500 ευρώ και μετά την τροποποιητική διαμορφωθεί στα 350 ευρώ, η νέα εκκαθάριση είναι κατά 150 ευρώ μικρότερη. Αν το προηγούμενο ποσό είχε ήδη εξοφληθεί, μπορεί να προκύψει ποσό προς επιστροφή ή συμψηφισμό, ενώ αν δεν είχε πληρωθεί πρέπει να ελεγχθεί η νέα εικόνα της οφειλής.
Παράδειγμα: προκύπτει πιστωτικό αποτέλεσμα
Αν η προηγούμενη εκκαθάριση ήταν μηδενική και μετά την τροποποιητική εμφανιστεί πιστωτικό αποτέλεσμα 120 ευρώ, η νέα εκκαθάριση είναι πιστωτική κατά 120 ευρώ. Η ύπαρξη πιστωτικού αποτελέσματος δεν σημαίνει πάντοτε άμεση καταβολή του ποσού, καθώς μπορεί να προηγηθεί συμψηφισμός με τυχόν βεβαιωμένες οφειλές.
Πού βλέπετε τι πραγματικά πρέπει να πληρώσετε ή να λάβετε
Η Πράξη Προσδιορισμού Φόρου της τροποποιητικής εμφανίζει το αποτέλεσμα της προηγούμενης δήλωσης και το αποτέλεσμα της νέας εκκαθάρισης, αλλά δεν δείχνει αν ο φόρος της προηγούμενης δήλωσης έχει ήδη πληρωθεί ή αν έχει προηγηθεί κάποια επιστροφή.
Για την πραγματική εικόνα μετά τη νέα εκκαθάριση ο φορολογούμενος πρέπει να ελέγξει στο myAADE την ενότητα «Ο Λογαριασμός μου» → «Οφειλές, Πληρωμές και Επιστροφές». Εκεί μπορεί να διαπιστώσει αν υπάρχει υπόλοιπο προς πληρωμή, αν έχουν ληφθεί υπόψη προηγούμενες καταβολές ή αν υπάρχει ποσό προς επιστροφή ή συμψηφισμό.
Πότε πληρώνεται ο φόρος που προκύπτει από την τροποποιητική δήλωση
Αν από την τροποποιητική δήλωση αναδρομικών προκύψει χρεωστικό ποσό, ο φόρος δεν καταβάλλεται την ημέρα υποβολής της δήλωσης. Για τις δηλώσεις που υποβάλλονται ηλεκτρονικά μέσα στο 2026, η καταβολή του φόρου γίνεται έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιανουαρίου 2027, ανεξάρτητα από το αν η τροποποιητική δήλωση υποβλήθηκε νωρίτερα μέσα στο έτος.
Για το 2027, επειδή η 31η Ιανουαρίου είναι Κυριακή, η προθεσμία καταβολής είναι η Παρασκευή 29 Ιανουαρίου 2027. Επομένως, είτε η τροποποιητική δήλωση αναδρομικών υποβληθεί, για παράδειγμα, τον Σεπτέμβριο είτε τον Δεκέμβριο του 2026, εφόσον από την ηλεκτρονική εκκαθάριση προκύπτει φόρος προς καταβολή, η προθεσμία πληρωμής παραμένει η τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιανουαρίου 2027.
Διαφορετική προθεσμία μπορεί να ισχύσει όταν η δήλωση υποβάλλεται εμπρόθεσμα στην αρμόδια υπηρεσία της ΑΑΔΕ και η Πράξη Προσδιορισμού Φόρου εκδίδεται μέσα στο επόμενο έτος. Στην περίπτωση αυτή, η καταβολή γίνεται έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα από την έκδοση της πράξης.
Το βασικό λάθος που πρέπει να αποφεύγεται
Το βασικό λάθος είναι να θεωρείται ότι επειδή τα χρήματα καταβλήθηκαν μέσα σε ένα συγκεκριμένο έτος πρέπει να δηλωθούν όλα στη φορολογική δήλωση του ίδιου έτους. Αυτό δεν ισχύει όταν από τα στοιχεία της ΑΑΔΕ, τη βεβαίωση αποδοχών ή άλλο πρόσφορο στοιχείο προκύπτει ότι οι αποδοχές αφορούν συγκεκριμένα προηγούμενα φορολογικά έτη.
Η σωστή σειρά είναι να ελεγχθεί πρώτα η «Ενημέρωση Εισοδημάτων-Δαπανών Υπόχρεου», στη συνέχεια να εντοπιστούν το είδος της αποδοχής και το έτος αναφοράς και μετά να υποβληθεί η αντίστοιχη τροποποιητική δήλωση. Μετά τη νέα εκκαθάριση συγκρίνονται το προηγούμενο και το νέο αποτέλεσμα και, τέλος, ελέγχεται στο myAADE η πραγματική εικόνα της οφειλής ή της επιστροφής.
Νομική βάση: Α.1062/2026 του Διοικητή της ΑΑΔΕ για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων φορολογικού έτους 2025 και Α.1195/2025, όπως ισχύει, για τις βεβαιώσεις αποδοχών ή συντάξεων φορολογικού έτους 2025.
