Η δήλωση ανείσπρακτων μισθωμάτων στην ΑΑΔΕ αποτελεί ειδική διοικητική διαδικασία, μέσω της οποίας ο εκμισθωτής δύναται να εξαιρέσει από τη φορολόγηση εισοδήματα από εκμίσθωση ακινήτων που δεν έχουν εισπραχθεί. Η διαδικασία δεν πραγματοποιείται αυτόματα κατά την υποβολή της φορολογικής δήλωσης, αλλά προϋποθέτει την προηγούμενη υποβολή σχετικού αιτήματος στη φορολογική διοίκηση.
Το βασικό έγγραφο τεκμηρίωσης είναι το έντυπο Ε411, το οποίο υποβάλλεται μέσω της πλατφόρμας myAADE και συνοδεύεται από τα απαιτούμενα δικαιολογητικά που αποδεικνύουν τη μη είσπραξη και τη σχετική νόμιμη ενέργεια κατά του μισθωτή. Η ορθή και εμπρόθεσμη ολοκλήρωση της διαδικασίας αποτελεί αναγκαία προϋπόθεση για τη φορολογική αναγνώριση των συγκεκριμένων ποσών.
Ο παρών οδηγός αναλύει τη διαδικασία υποβολής της δήλωσης στην ΑΑΔΕ, με έμφαση στα επιμέρους στάδια, στο έντυπο Ε411 και στα δικαιολογητικά που απαιτούνται για την αναγνώριση των ανείσπρακτων μισθωμάτων.
Τι Είναι το Έντυπο Ε411
Το έντυπο Ε411 είναι η επίσημη δήλωση ανείσπρακτων μισθωμάτων που υποβάλλεται στην ΑΑΔΕ και αποτελεί το βασικό έγγραφο μέσω του οποίου ο εκμισθωτής δηλώνει ότι συγκεκριμένα μισθώματα δεν έχουν εισπραχθεί. Δεν υποβάλλεται αυτόνομα, αλλά επισυνάπτεται στο ηλεκτρονικό αίτημα που κατατίθεται μέσω της πλατφόρμας myAADE, μαζί με τα απαιτούμενα δικαιολογητικά που αποδεικνύουν τη νόμιμη ενέργεια κατά του μισθωτή.
Το έντυπο συμπληρώνεται ξεχωριστά για κάθε μισθωτή και για κάθε ακίνητο, με τα στοιχεία του μισθωτή, τα στοιχεία του ακινήτου, το συνολικό ποσό των ανείσπρακτων μισθωμάτων και το φορολογικό έτος στο οποίο αναφέρονται.
Η όλη διαδικασία περιλαμβάνει τρία διακριτά στάδια: πρώτον, την υποβολή του αιτήματος στην ΑΑΔΕ με τα απαιτούμενα δικαιολογητικά· δεύτερον, την καταχώριση των ανείσπρακτων ποσών στο έντυπο Ε2 με τον κωδικό 41· και τρίτον, τη μεταφορά τους στους κωδικούς 125-126 του εντύπου Ε1. Η φορολογική εξαίρεση διασφαλίζεται μόνο με την ολοκλήρωση και των τριών σταδίων.
Απαιτούμενα Δικαιολογητικά
Πριν από την έναρξη της ηλεκτρονικής διαδικασίας, ο εκμισθωτής πρέπει να έχει ήδη συγκεντρώσει τα δικαιολογητικά που αποδεικνύουν τη μη είσπραξη του μισθώματος και τη νόμιμη ενέργεια που έχει προηγηθεί κατά του μισθωτή. Ενδεικτικά, τέτοια δικαιολογητικά είναι δικαστικές αποφάσεις, αγωγές, αποδεικτικά επίδοσης, καθώς και τυχόν συμπληρωματικά στοιχεία, όπως υπεύθυνη δήλωση μη είσπραξης ή έκθεση αποβολής.
Τα αρχεία υποβάλλονται σε μορφή PDF, JPG, PNG ή GIF, με μέγιστο μέγεθος 6MB ανά αρχείο και συνολικό όριο 20MB για το σύνολο του αιτήματος.
Διαδικασία Υποβολής Αιτήματος μέσω myAADE
Βήμα 1: Είσοδος στην Πλατφόρμα myAADE
Η διαδικασία ξεκινά με τη σύνδεση στην πλατφόρμα myAADE, με χρήση των προσωπικών κωδικών Taxisnet. Η υποβολή πραγματοποιείται αποκλειστικά ηλεκτρονικά, χωρίς να απαιτείται φυσική παρουσία σε Δ.Ο.Υ.
Βήμα 2: Επιλογή της Ενότητας «Τα Αιτήματά μου»
Από το κεντρικό μενού επιλέγεται η ενότητα «Τα αιτήματά μου», μέσω της οποίας υποβάλλονται όλα τα αιτήματα προς τη φορολογική διοίκηση.
Βήμα 3: Δημιουργία Νέου Αιτήματος
Επιλέγεται η δημιουργία νέου αιτήματος που αφορά ειδικά ανείσπρακτα μισθώματα.
Βήμα 4: Συμπλήρωση του Εντύπου Ε411
Το έντυπο συμπληρώνεται με τα απαραίτητα στοιχεία: τον μισθωτή, το ακίνητο, το ποσό των ανείσπρακτων μισθωμάτων και το φορολογικό έτος. Η συμπλήρωση γίνεται ξεχωριστά για κάθε μισθωτή και για κάθε ακίνητο· σε περίπτωση πολλαπλών μισθωτών ή ακινήτων, απαιτείται υποβολή διακριτού αιτήματος για κάθε περίπτωση.
Βήμα 5: Επισύναψη Δικαιολογητικών
Στο ίδιο αίτημα επισυνάπτεται το συμπληρωμένο έντυπο Ε411, μαζί με τα δικαιολογητικά που αναφέρονται παραπάνω.
Βήμα 6: Οριστική Υποβολή και Εξέταση από την ΑΑΔΕ
Μετά την ολοκλήρωση της καταχώρισης και της επισύναψης των δικαιολογητικών, το αίτημα υποβάλλεται οριστικά. Η ΑΑΔΕ εξετάζει τα στοιχεία και, εφόσον πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις, προχωρά στην έγκρισή του.
Ενέργειες μετά την Έγκριση: Καταχώριση στα Έντυπα Ε2 και Ε1
Μετά την έγκριση του αιτήματος από την ΑΑΔΕ, η διαδικασία ολοκληρώνεται μέσω της φορολογικής δήλωσης. Τα ανείσπρακτα ποσά καταχωρίζονται στο έντυπο Ε2 με τον κωδικό 41 και στη συνέχεια μεταφέρονται στους κωδικούς 125-126 του εντύπου Ε1, ώστε να εξαιρεθούν από τη φορολόγηση του τρέχοντος έτους. Για αναλυτική καθοδήγηση σχετικά με τη συμπλήρωση των εντύπων και τους κωδικούς που χρησιμοποιούνται, βλ. τον οδηγό για τους κωδικούς ανείσπρακτων ενοικίων σε Ε1 και Ε2.
Η εξαίρεση από τη φορολόγηση δεν είναι οριστική. Τα ανείσπρακτα ενοίκια φορολογούνται στο έτος κατά το οποίο τελικά εισπράττονται, ανεξάρτητα από το έτος στο οποίο αφορούν. Για το πλήρες νομικό πλαίσιο και τις προϋποθέσεις φορολόγησης, βλ. τον οδηγό για το τι ισχύει και πότε φορολογούνται τα ανείσπρακτα ενοίκια.
Σημεία Ιδιαίτερης Προσοχής
Η δήλωση ανείσπρακτων μισθωμάτων στην ΑΑΔΕ είναι διαδικασία με σαφή βήματα, αυστηρές προθεσμίες και συγκεκριμένες προϋποθέσεις. Δεν συνιστά απλή γραφειοκρατική υποχρέωση, αλλά το μοναδικό νόμιμο μέσο με το οποίο ο εκμισθωτής δύναται να αποφύγει τη φορολόγηση εισοδημάτων που δεν έχει πράγματι εισπράξει.
Πρώτον, η νόμιμη ενέργεια κατά του μισθωτή πρέπει να έχει λάβει χώρα πριν από την προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσης. Δικαιολογητικά που εκδόθηκαν μετά την προθεσμία δεν γίνονται δεκτά για το συγκεκριμένο φορολογικό έτος.
Δεύτερον, το αίτημα στην ΑΑΔΕ με το έντυπο Ε411 και τα απαραίτητα δικαιολογητικά πρέπει να υποβληθεί πριν από την υποβολή της φορολογικής δήλωσης. Η αντίστροφη σειρά δεν αναγνωρίζεται από τη φορολογική διοίκηση.
Τρίτον, η πληρότητα των δικαιολογητικών είναι καθοριστική. Η υποβολή αιτήματος χωρίς τα απαιτούμενα έγγραφα ή με ελλιπή στοιχεία μπορεί να οδηγήσει σε απόρριψη και επακόλουθη φορολόγηση των ανείσπρακτων ποσών.
Τέταρτον, η εξαίρεση από τη φορολόγηση δεν είναι οριστική. Τα ανείσπρακτα ενοίκια φορολογούνται στο έτος που τελικά εισπράττονται, γεγονός που απαιτεί παρακολούθηση και ορθή δήλωση σε μελλοντικές φορολογικές δηλώσεις.
