Η δήλωση ανείσπρακτων μισθωμάτων στην ΑΑΔΕ αποτελεί ειδική διοικητική διαδικασία, μέσω της οποίας ο εκμισθωτής δύναται να εξαιρέσει από τη φορολόγηση εισοδήματα από εκμίσθωση ακινήτων που δεν έχουν εισπραχθεί. Η διαδικασία αυτή δεν πραγματοποιείται αυτοματοποιημένα μέσω της φορολογικής δήλωσης, αλλά προϋποθέτει την προηγούμενη υποβολή σχετικού αιτήματος στη φορολογική διοίκηση.
Στο πλαίσιο αυτό, το έντυπο Ε411 για ανείσπρακτα ενοίκια αποτελεί το βασικό έγγραφο τεκμηρίωσης, το οποίο υποβάλλεται μέσω της πλατφόρμας myAADE και συνοδεύεται από τα απαιτούμενα δικαιολογητικά που αποδεικνύουν τη μη είσπραξη και τη σχετική νομική ενέργεια κατά του μισθωτή. Η ορθή και εμπρόθεσμη ολοκλήρωση της διαδικασίας συνιστά αναγκαία προϋπόθεση για τη φορολογική αντιμετώπιση των συγκεκριμένων εισοδημάτων.
Στον παρόντα οδηγό αναλύεται η διαδικασία υποβολής της δήλωσης στην ΑΑΔΕ, με έμφαση στα επιμέρους στάδια, το έντυπο Ε411 και τα δικαιολογητικά που απαιτούνται για την αναγνώριση των ανείσπρακτων μισθωμάτων.
Τι είναι το Έντυπο Ε411
Το έντυπο Ε411 είναι η επίσημη δήλωση ανείσπρακτων μισθωμάτων που υποβάλλεται στην ΑΑΔΕ και αποτελεί το βασικό έγγραφο μέσω του οποίου ο εκμισθωτής δηλώνει ότι συγκεκριμένα μισθώματα δεν έχουν εισπραχθεί. Το έντυπο αυτό δεν υποβάλλεται αυτόνομα, αλλά επισυνάπτεται στο ηλεκτρονικό αίτημα που κατατίθεται μέσω της πλατφόρμας myAADE, μαζί με τα απαραίτητα δικαιολογητικά που αποδεικνύουν τη νομική ενέργεια κατά του μισθωτή.
Το έντυπο Ε411 είναι διαθέσιμο στην ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ και συμπληρώνεται ξεχωριστά για κάθε μισθωτή και για κάθε ακίνητο. Στο έντυπο αναγράφονται τα στοιχεία του μισθωτή, τα στοιχεία του ακινήτου, το συνολικό ποσό των ανείσπρακτων μισθωμάτων και το φορολογικό έτος στο οποίο αναφέρονται. Η υποβολή του Ε411 εντάσσεται σε μία ευρύτερη διαδικασία που περιλαμβάνει τρία διακριτά στάδια: πρώτον, την υποβολή του αιτήματος στην ΑΑΔΕ με τα απαιτούμενα δικαιολογητικά, δεύτερον, την καταχώριση των ανείσπρακτων ποσών στο έντυπο Ε2 με τον κωδικό 41 και τρίτον, τη μεταφορά τους στους κωδικούς 125-126 του εντύπου Ε1. Μόνο η ολοκλήρωση και των τριών σταδίων διασφαλίζει την εξαίρεση από τη φορολόγηση.
Βήματα Υποβολής Αιτήματος μέσω myAADE
Βήμα 1: Είσοδος στην πλατφόρμα myAADE
Η διαδικασία ξεκινά με τη σύνδεση στην πλατφόρμα myAADE, χρησιμοποιώντας τους προσωπικούς κωδικούς TAXISnet. Η υποβολή πραγματοποιείται αποκλειστικά ηλεκτρονικά, χωρίς να απαιτείται φυσική παρουσία σε Δ.Ο.Υ.
Βήμα 2: Επιλογή της ενότητας «Τα αιτήματά μου»
Μετά τη σύνδεση, από το κεντρικό μενού επιλέγεται η ενότητα «Τα αιτήματά μου», μέσω της οποίας υποβάλλονται όλα τα αιτήματα προς τη φορολογική διοίκηση.
Βήμα 3: Δημιουργία νέου αιτήματος
Στη συνέχεια επιλέγεται η δημιουργία νέου αιτήματος που αφορά ανείσπρακτα μισθώματα.
Βήμα 4: Συμπλήρωση του εντύπου Ε411
Το έντυπο Ε411 συμπληρώνεται με τα απαραίτητα στοιχεία, τα οποία περιλαμβάνουν τον μισθωτή, το ακίνητο, το ποσό των ανείσπρακτων μισθωμάτων και το φορολογικό έτος. Η συμπλήρωση γίνεται ξεχωριστά για κάθε μισθωτή και για κάθε ακίνητο. Σε περιπτώσεις πολλαπλών μισθωτών ή ακινήτων, απαιτείται υποβολή διακριτού αιτήματος για κάθε περίπτωση.
Βήμα 5: Επισύναψη δικαιολογητικών
Στο ίδιο αίτημα επισυνάπτονται το συμπληρωμένο έντυπο Ε411 και τα δικαιολογητικά που αποδεικνύουν τη μη είσπραξη των μισθωμάτων. Ενδεικτικά περιλαμβάνονται δικαστικές αποφάσεις, αγωγές, αποδεικτικά επίδοσης, καθώς και τυχόν συμπληρωματικά στοιχεία, όπως υπεύθυνη δήλωση μη είσπραξης ή έκθεση αποβολής. Τα αρχεία υποβάλλονται σε αποδεκτές μορφές (.pdf, .jpg, .png, .gif), με μέγιστο μέγεθος 6MB ανά αρχείο και συνολικό όριο 20MB.
Βήμα 6: Υποβολή αιτήματος και εξέταση από την ΑΑΔΕ
Μετά την ολοκλήρωση της καταχώρισης και της επισύναψης των δικαιολογητικών, το αίτημα υποβάλλεται οριστικά. Η ΑΑΔΕ εξετάζει τα στοιχεία και, εφόσον πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις, προχωρά στην έγκριση του αιτήματος.
Τι Κάνετε μετά την Δήλωση Ανείσπρακτων Ενοικίων στην Εφορία
Μετά την έγκριση του αιτήματος από την ΑΑΔΕ, η διαδικασία συνεχίζεται με τη φορολογική δήλωση. Τα ανείσπρακτα ποσά καταχωρούνται στο έντυπο Ε2 με τον κωδικό 41 και στη συνέχεια μεταφέρονται στους κωδικούς 125-126 του εντύπου Ε1, ώστε να εξαιρεθούν από τη φορολόγηση του τρέχοντος έτους. Για αναλυτική καθοδήγηση σχετικά με τη συμπλήρωση των εντύπων και τους κωδικούς που χρησιμοποιούνται, δείτε το άρθρο μας για τους κωδικούς ανείσπρακτων ενοικίων σε Ε1 και Ε2.
Είναι σημαντικό να κατανοήσετε ότι η εξαίρεση από τη φορολόγηση δεν είναι οριστική. Τα ανείσπρακτα ενοίκια φορολογούνται στο έτος που τελικά εισπράττονται, ανεξάρτητα από το έτος στο οποίο ανάγονται. Για το πλήρες νομικό πλαίσιο και τις προϋποθέσεις φορολόγησης, δείτε το άρθρο μας για το τι ισχύει και πότε φορολογούνται τα ανείσπρακτα ενοίκια.
Συμπέρασμα
Η δήλωση ανείσπρακτων μισθωμάτων στην ΑΑΔΕ είναι μια διαδικασία με σαφή βήματα, αυστηρές προθεσμίες και συγκεκριμένες προϋποθέσεις. Δεν αποτελεί απλή γραφειοκρατική υποχρέωση είναι το μοναδικό νόμιμο μέσο με το οποίο ο εκμισθωτής μπορεί να αποφύγει τη φορολόγηση εισοδημάτων που δεν έχει πραγματικά εισπράξει.
Τέσσερα σημεία είναι ιδιαίτερα κρίσιμα στην πράξη:
Πρώτον, η νομική ενέργεια κατά του μισθωτή πρέπει να έχει λάβει χώρα πριν από την προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσης. Δικαιολογητικά που εκδόθηκαν μετά την προθεσμία δεν γίνονται δεκτά για το συγκεκριμένο φορολογικό έτος.
Δεύτερον, το αίτημα στην ΑΑΔΕ με το έντυπο Ε411 και τα απαραίτητα δικαιολογητικά πρέπει να υποβληθεί πριν από την υποβολή της φορολογικής δήλωσης. Η αντίστροφη σειρά δεν αναγνωρίζεται από τη φορολογική διοίκηση.
Τρίτον, η πληρότητα των δικαιολογητικών είναι καθοριστική. Η υποβολή του αιτήματος χωρίς τα απαιτούμενα έγγραφα ή με ελλιπή στοιχεία μπορεί να οδηγήσει σε απόρριψη και φορολόγηση των ανείσπρακτων ποσών.
Τέταρτον, η εξαίρεση από τη φορολόγηση δεν είναι οριστική. Τα ανείσπρακτα ενοίκια φορολογούνται στο έτος που τελικά εισπράττονται, γεγονός που απαιτεί παρακολούθηση και ορθή δήλωση σε μελλοντικές φορολογικές δηλώσεις.
